Art. 68. u.o.p. Przedawnienie prawa do wydania decyzji podatkowej

Zmiana została uchwalona, ale ustawa zmieniająca nie została jeszcze ogłoszona. Obowiązuje brzmienie dotychczasowe. Zmiana obejmie: § 4a. Podstawa: Ustawa o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz ustawy - Kodeks karny skarbowy.

Zobacz zapowiedziane brzmienie

Ten tekst jeszcze nie obowiązuje. Zacznie obowiązywać po ogłoszeniu ustawy zmieniającej.

§ 4a. Zobowiązanie podatkowe z tytułu opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego następującego po roku kalendarzowym, w którym powstał obowiązek podatkowy w tym zakresie.

§ 1. Zobowiązanie podatkowe, o którym mowa w art. 21 § 1 pkt 2, nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.

§ 2. Jeżeli podatnik: zobowiązanie podatkowe, o którym mowa w § 1, nie powstaje, pod warunkiem że decyzja ustalająca wysokość tego zobowiązania została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.

1) nie złożył deklaracji w terminie przewidzianym w przepisach prawa podatkowego,

2) w złożonej deklaracji nie ujawnił wszystkich danych niezbędnych do ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego,

§ 3. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe w podatku od towarów i usług nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.

§ 3a. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe ustalone na podstawie przepisów rozdziału 6a nie powstaje, jeżeli decyzja określona w art. 58a § 1 została doręczona po upływie:

1) terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego - w przypadku określenia wysokości zobowiązania podatkowego, straty podatkowej, wysokości nadpłaty lub zwrotu podatku, lub orzeczenia o odpowiedzialności płatnika za podatek niepobrany lub pobrany a niewpłacony, odpowiedzialności podatnika za podatek niepobrany przez płatnika, lub zakresie odpowiedzialności lub uprawnień spadkobiercy, albo w przypadku umorzenia postępowania w tej sprawie;

2) terminu określonego w § 1 i 2, do którego ustawa dopuszcza powstanie zobowiązania podatkowego - w przypadku ustalenia zobowiązania podatkowego albo w przypadku umorzenia postępowania w tej sprawie;

3) terminów wskazanych w art. 118 § 1 - w przypadku orzeczenia o odpowiedzialności osoby trzeciej albo w przypadku umorzenia postępowania w tej sprawie;

4) 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin przedawnienia zobowiązania podatkowego - w przypadku rozpatrzenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty lub zwrot podatku lub umorzenia postępowania w tych sprawach.

§ 4. (utracił moc).

§ 4a. Zobowiązanie podatkowe z tytułu opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy w tym zakresie.

§ 5. Bieg terminu przedawnienia zawiesza się, jeżeli wydanie decyzji jest uzależnione od rozstrzygnięcia zagadnienia wstępnego przez inny organ lub sąd. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia trwa do dnia, w którym decyzja innego organu stała się ostateczna lub orzeczenie sądu uprawomocniło się, nie dłużej jednak niż przez 2 lata.

Komentarz do Art. 68. uop

Art. 68 Ordynacji podatkowej reguluje kwestie przedawnienia zobowiązań podatkowych oraz warunki, pod którymi zobowiązania te nie powstają. Przepis ten jest kluczowy dla prawidłowego funkcjonowania systemu podatkowego, zapewniając pewność prawną zarówno dla podatników, jak i organów podatkowych.

1. Przedawnienie zobowiązań podatkowych

Zgodnie z art. 68, zobowiązanie podatkowe nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie określonych terminów:

3 lata od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy, w przypadku zobowiązań określonych w art. 21 § 1 pkt 2.
5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy, w przypadku gdy podatnik nie złożył deklaracji w terminie lub nie ujawnił wszystkich danych niezbędnych do ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego.

2. Dodatkowe zobowiązania podatkowe

Dodatkowe zobowiązanie podatkowe w podatku od towarów i usług nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.

3. Zobowiązania ustalone na podstawie przepisów rozdziału 6a

Zobowiązania te nie powstają, jeżeli decyzja określona w art. 58a § 1 została doręczona po upływie:

Terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.
Terminu określonego w § 1 i 2, do którego ustawa dopuszcza powstanie zobowiązania podatkowego.
Terminów wskazanych w art. 118 § 1, w przypadku orzeczenia o odpowiedzialności osoby trzeciej.
3 lat od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin przedawnienia zobowiązania podatkowego, w przypadku rozpatrzenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty lub zwrot podatku.

4. Zobowiązania z tytułu opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach

Zobowiązanie podatkowe z tytułu opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy w tym zakresie.

5. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia

Bieg terminu przedawnienia zawiesza się, jeżeli wydanie decyzji jest uzależnione od rozstrzygnięcia zagadnienia wstępnego przez inny organ lub sąd. Zawieszenie trwa do dnia, w którym decyzja innego organu stała się ostateczna lub orzeczenie sądu uprawomocniło się, nie dłużej jednak niż przez 2 lata.

Wnioski

Art. 68 Ordynacji podatkowej pełni istotną rolę w ochronie praw podatników, zapewniając im pewność co do terminu, w którym organy podatkowe mogą ustalić zobowiązanie podatkowe. Przepis ten również chroni interesy Skarbu Państwa, umożliwiając organom podatkowym dochodzenie należności w określonych ramach czasowych. Ważne jest, aby podatnicy byli świadomi tych terminów i odpowiednio zarządzali swoimi obowiązkami podatkowymi, aby uniknąć nieprzyjemnych konsekwencji związanych z zaległościami podatkowymi.

Komentarz ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej.

Tekst przepisu: akt uchwalony przez Sejm Rzeczypospolitej Polskiej, Dziennik Ustaw z 2023 r. poz. 2383.Indeks rzeczowy, tytuł redakcyjny i interpretacja przepisu: Kancelarium.

zobowiązanie podatkoweobowiązek podatkowy

rok kalendarzowy

decyzja ustalająca

termin przedawnienia

dodatkowe zobowiązanie