Art. 20u. u.o.p. Obowiązki podatnika w ramach umowy o współdziałanie

Podatnik, który zawarł umowę o współdziałanie, jest obowiązany do:

1) dobrowolnego i prawidłowego wykonywania obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego;

2) posiadania skutecznego i adekwatnego zbioru zidentyfikowanych i opisanych procesów oraz procedur dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego i zapewniających ich prawidłowe wykonanie (ramy wewnętrznego nadzoru podatkowego);

3) zgłaszania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej, bez wezwania, istotnych zagadnień podatkowych, które rozsądnie oceniając, mogą stać się źródłem sporu między podatnikiem a organem podatkowym, zgodnie z określonymi w umowie o współdziałanie progami istotności;

4) niezwłocznego przekazywania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej, bez wezwania, istotnych informacji mogących mieć wpływ na uzyskanie korzyści podatkowej przez podatnika, zgodnie z określonymi w umowie o współdziałanie progami istotności.

Komentarz do Art. 20u. uop

Art. 20u Ordynacji podatkowej wprowadza szczególne obowiązki dla podatników, którzy zawarli umowę o współdziałanie z Szefem Krajowej Administracji Skarbowej (KAS). Przepis ten jest częścią szerszego systemu mającego na celu zacieśnienie współpracy między podatnikami a administracją skarbową, co ma prowadzić do większej transparentności i efektywności w zakresie realizacji obowiązków podatkowych.

1. Dobrowolne i prawidłowe wykonywanie obowiązków podatkowych

Podatnik, który zawarł umowę o współdziałanie, zobowiązany jest do dobrowolnego i prawidłowego wykonywania obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego. Oznacza to, że podatnik powinien samodzielnie i bez konieczności interwencji organów podatkowych realizować swoje obowiązki, takie jak terminowe składanie deklaracji podatkowych, obliczanie i wpłacanie należnych podatków. Dobrowolność w tym kontekście oznacza również proaktywne podejście do realizacji obowiązków podatkowych, co jest kluczowe dla budowania zaufania między podatnikiem a administracją skarbową.

2. Posiadanie ram wewnętrznego nadzoru podatkowego

Podatnik musi posiadać skuteczny i adekwatny zbiór zidentyfikowanych i opisanych procesów oraz procedur dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków podatkowych. Te ramy wewnętrznego nadzoru podatkowego mają na celu zapewnienie, że wszystkie obowiązki podatkowe są realizowane prawidłowo i terminowo. W praktyce oznacza to konieczność wdrożenia odpowiednich systemów kontroli wewnętrznej, które umożliwią monitorowanie i zarządzanie ryzykiem podatkowym.

3. Zgłaszanie istotnych zagadnień podatkowych

Podatnik jest zobowiązany do zgłaszania Szefowi KAS, bez wezwania, istotnych zagadnień podatkowych, które mogą stać się źródłem sporu między podatnikiem a organem podatkowym. Zgłoszenie powinno być dokonane zgodnie z określonymi w umowie o współdziałanie progami istotności. Przepis ten ma na celu wczesne identyfikowanie i rozwiązywanie potencjalnych sporów podatkowych, co może przyczynić się do zmniejszenia liczby postępowań podatkowych i sądowych.

4. Przekazywanie istotnych informacji dotyczących korzyści podatkowych

Podatnik musi niezwłocznie przekazywać Szefowi KAS, bez wezwania, istotne informacje mogące mieć wpływ na uzyskanie korzyści podatkowej przez podatnika. Informacje te również powinny być przekazywane zgodnie z określonymi w umowie o współdziałanie progami istotności. Celem tego obowiązku jest zapewnienie, że administracja skarbowa jest na bieżąco informowana o wszelkich działaniach podatnika, które mogą wpływać na jego zobowiązania podatkowe, co pozwala na lepsze monitorowanie i kontrolowanie przestrzegania przepisów podatkowych.

Podsumowanie

Art. 20u Ordynacji podatkowej wprowadza szereg obowiązków dla podatników, którzy zdecydowali się na zawarcie umowy o współdziałanie z KAS. Przepis ten ma na celu zwiększenie transparentności i efektywności w zakresie realizacji obowiązków podatkowych, a także budowanie zaufania między podatnikami a administracją skarbową. Wdrożenie skutecznych ram wewnętrznego nadzoru podatkowego oraz proaktywne podejście do zgłaszania istotnych zagadnień i informacji podatkowych są kluczowe dla prawidłowego funkcjonowania tego systemu.

Komentarz ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej.

Tekst przepisu: akt uchwalony przez Sejm Rzeczypospolitej Polskiej, Dziennik Ustaw z 2023 r. poz. 2383.Indeks rzeczowy, tytuł redakcyjny i interpretacja przepisu: Kancelarium.

umowa współdziałania

obowiązek podatkowy

prawo podatkowe

nadzór podatkowy

zarządzanie obowiązkami

Krajowa Administracja Skarbowa

spór podatkowy

korzyść podatkowa

progi istotności

istotne informacje

zgłaszanie zagadnień

ramy nadzoru.

Art. 20t.Art. 20v.