Art. 119zfe. u.o.p. Złożenie wniosku i wydanie decyzji o wydanie decyzji określającej warunki cofnięcia skutków unikania…

§ 1. Złożenie wniosku oraz wydanie decyzji nie stanowią przeszkody do prowadzenia czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, postępowania podatkowego lub kontroli celno-skarbowej.

§ 2. W toku postępowania o wydanie decyzji domniemywa się, że:

1) wskazana we wniosku czynność, o której mowa w art. 119zfd § 1 pkt 1 lit. a, została dokonana w sposób sztuczny;

2) co najmniej jednym z głównych celów dokonania czynności, o której mowa w pkt 1, było osiągnięcie korzyści podatkowej;

3) korzyść podatkowa określona w pkt 2 jest sprzeczna w danych okolicznościach z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu.

Komentarz do Art. 119zfe. uop

Art. 119zfe Ordynacji podatkowej wprowadza istotne zasady dotyczące postępowania w sprawach podatkowych, w szczególności w kontekście wniosków o wydanie decyzji oraz prowadzenia czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, postępowania podatkowego i kontroli celno-skarbowej.

1. Brak przeszkód do prowadzenia czynności kontrolnych

Pierwsza część przepisu stanowi, że złożenie wniosku oraz wydanie decyzji nie stanowią przeszkody do prowadzenia czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, postępowania podatkowego lub kontroli celno-skarbowej. Oznacza to, że organy podatkowe mają prawo kontynuować swoje działania kontrolne niezależnie od tego, czy podatnik złożył wniosek o wydanie decyzji, czy też taka decyzja została już wydana. Jest to istotne z punktu widzenia skuteczności działań kontrolnych, ponieważ zapobiega sytuacjom, w których podatnik mógłby próbować unikać kontroli poprzez złożenie wniosku o wydanie decyzji.

2. Domniemania w toku postępowania o wydanie decyzji

Druga część przepisu wprowadza trzy domniemania, które mają zastosowanie w toku postępowania o wydanie decyzji:

Domniemanie sztuczności czynności: Domniemywa się, że wskazana we wniosku czynność, o której mowa w art. 119zfd § 1 pkt 1 lit. a, została dokonana w sposób sztuczny. Oznacza to, że organy podatkowe zakładają, iż czynność ta nie ma rzeczywistego charakteru gospodarczego, lecz została przeprowadzona w sposób sztuczny w celu osiągnięcia określonych korzyści podatkowych.
Domniemanie celu osiągnięcia korzyści podatkowej: Domniemywa się, że co najmniej jednym z głównych celów dokonania czynności, o której mowa w pkt 1, było osiągnięcie korzyści podatkowej. To domniemanie wskazuje, że organy podatkowe zakładają, iż celem przeprowadzenia danej czynności było uzyskanie korzyści podatkowej, co może być podstawą do dalszej analizy i ewentualnego zakwestionowania tej czynności.
Domniemanie sprzeczności korzyści podatkowej z celem ustawy: Domniemywa się, że korzyść podatkowa określona w pkt 2 jest sprzeczna w danych okolicznościach z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu. To domniemanie wskazuje, że uzyskana korzyść podatkowa jest niezgodna z intencją ustawodawcy i celem przepisów podatkowych, co może prowadzić do jej zakwestionowania przez organy podatkowe.

Znaczenie praktyczne

Wprowadzenie tych domniemań ma na celu ułatwienie organom podatkowym prowadzenia postępowań i kontroli, a także przeciwdziałanie nadużyciom podatkowym. Domniemania te przenoszą ciężar dowodu na podatnika, który musi wykazać, że czynność miała rzeczywisty charakter gospodarczy, a uzyskana korzyść podatkowa nie była głównym celem jej przeprowadzenia i jest zgodna z celem ustawy podatkowej.

Podsumowanie

Art. 119zfe Ordynacji podatkowej wprowadza istotne mechanizmy mające na celu zwiększenie skuteczności działań kontrolnych organów podatkowych oraz przeciwdziałanie nadużyciom podatkowym. Przepis ten podkreśla, że złożenie wniosku o wydanie decyzji nie stanowi przeszkody do prowadzenia czynności kontrolnych, a w toku postępowania wprowadza domniemania, które ułatwiają organom podatkowym identyfikację i kwestionowanie sztucznych czynności mających na celu uzyskanie korzyści podatkowych.

Komentarz ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej.

Tekst przepisu: akt uchwalony przez Sejm Rzeczypospolitej Polskiej, Dziennik Ustaw z 2023 r. poz. 2383.Indeks rzeczowy, tytuł redakcyjny i interpretacja przepisu: Kancelarium.

złożenie wniosku

wydanie decyzji

czynności sprawdzające

kontrola podatkowa

postępowanie podatkowe

kontrola celno-skarbowa

postępowanie decyzji

czynność wniosku

korzyść podatkowa

ustawa podatkowa.

Art. 119zfd.Art. 119zff.