Art. 119f. u.o.p. Pojęcie czynności

§ 1. W rozumieniu niniejszego działu czynność oznacza także zespół powiązanych ze sobą czynności, dokonanych przez te same bądź różne podmioty.

Komentarz do Art. 119f. uop

Art. 119f Ordynacji podatkowej wprowadza istotne rozszerzenie definicji czynności podatkowej, co ma kluczowe znaczenie dla interpretacji i stosowania przepisów dotyczących unikania opodatkowania. Zgodnie z tym przepisem, czynność podatkowa obejmuje nie tylko pojedyncze działania, ale również zespół powiązanych ze sobą czynności, które mogą być dokonane przez te same lub różne podmioty.

Komentarz:

Rozszerzenie definicji czynności: Przepis ten wprowadza szeroką definicję czynności podatkowej, co pozwala organom podatkowym na bardziej kompleksowe podejście do analizy działań podatników. Obejmuje on zarówno pojedyncze działania, jak i zespół powiązanych czynności, co jest istotne w kontekście skomplikowanych struktur transakcyjnych, które mogą być stosowane w celu unikania opodatkowania.
Powiązane czynności: Kluczowym elementem jest tutaj pojęcie „powiązanych czynności”. Oznacza to, że nawet jeśli poszczególne działania same w sobie nie mają istotnego znaczenia podatkowego, to w połączeniu mogą one tworzyć strukturę, która ma na celu osiągnięcie korzyści podatkowych. Przykładem mogą być transakcje między podmiotami powiązanymi, które w sumie prowadzą do obniżenia podstawy opodatkowania.
Podmioty dokonujące czynności: Przepis ten odnosi się zarówno do czynności dokonywanych przez te same podmioty, jak i różne podmioty. Oznacza to, że organy podatkowe mogą analizować transakcje nie tylko w kontekście jednego podatnika, ale również w kontekście grupy podmiotów, które mogą działać w porozumieniu w celu osiągnięcia korzyści podatkowych.
Znaczenie dla praktyki podatkowej: W praktyce, przepis ten ma na celu przeciwdziałanie schematom unikania opodatkowania, które mogą być realizowane poprzez skomplikowane struktury transakcyjne. Organy podatkowe mogą teraz bardziej skutecznie identyfikować i kwestionować takie schematy, analizując całość działań podatnika lub grupy podmiotów.
Wyzwania interpretacyjne: Rozszerzenie definicji czynności może jednak prowadzić do wyzwań interpretacyjnych. Organy podatkowe muszą dokładnie analizować, czy rzeczywiście istnieje związek między poszczególnymi czynnościami oraz czy ich celem jest unikanie opodatkowania. W związku z tym, podatnicy powinni być świadomi ryzyka, jakie niesie ze sobą stosowanie skomplikowanych struktur transakcyjnych.

Podsumowując, Art. 119f Ordynacji podatkowej wprowadza istotne narzędzie w walce z unikaniem opodatkowania, umożliwiając organom podatkowym analizę zespołu powiązanych czynności. Podatnicy powinni być świadomi tego przepisu i starannie planować swoje działania, aby uniknąć potencjalnych sporów z organami podatkowymi.

Komentarz ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej.

Tekst przepisu: akt uchwalony przez Sejm Rzeczypospolitej Polskiej, Dziennik Ustaw z 2023 r. poz. 2383.Indeks rzeczowy, tytuł redakcyjny i interpretacja przepisu: Kancelarium.

zespół czynności

powiązane czynności

różne podmioty

dokonane czynności

czynność

Art. 119d.Art. 119g.