Art. 119d. u.o.p. Uznanie czynności za podjętą przede wszystkim w celu osiągnięcia korzyści podatkowej

Przy ocenie, czy osiągnięcie korzyści podatkowej było głównym lub jednym z głównych celów dokonania czynności, bierze się pod uwagę cele ekonomiczne czynności wskazane przez stronę.

Komentarz do Art. 119d. uop

Art. 119d Ordynacji podatkowej jest kluczowym przepisem w kontekście przeciwdziałania unikaniu opodatkowania. Przepis ten wprowadza zasadę, że przy ocenie, czy osiągnięcie korzyści podatkowej było głównym lub jednym z głównych celów dokonania czynności, należy brać pod uwagę cele ekonomiczne wskazane przez stronę.

Analiza przepisu

Cel przepisu:
- Art. 119d ma na celu zapobieganie nadużyciom podatkowym poprzez weryfikację rzeczywistych intencji podatników. Przepis ten jest częścią szerszej strategii mającej na celu zwalczanie agresywnego planowania podatkowego.
Ocena celów ekonomicznych:
- Przepis nakazuje organom podatkowym uwzględnianie celów ekonomicznych wskazanych przez podatnika. Oznacza to, że podatnik ma możliwość przedstawienia swoich argumentów i wyjaśnień dotyczących motywacji ekonomicznych stojących za daną czynnością.
- Cele ekonomiczne mogą obejmować różnorodne motywy, takie jak poprawa efektywności operacyjnej, restrukturyzacja przedsiębiorstwa, optymalizacja kosztów, czy też inne uzasadnione cele biznesowe.
Korzyść podatkowa jako główny cel:
- Kluczowym elementem jest ocena, czy osiągnięcie korzyści podatkowej było głównym lub jednym z głównych celów dokonania czynności. Jeśli korzyść podatkowa jest jedynym lub dominującym celem, czynność może zostać zakwestionowana przez organ podatkowy.
- W praktyce oznacza to, że podatnicy muszą być w stanie wykazać, że ich działania miały rzeczywiste, uzasadnione cele ekonomiczne, a korzyść podatkowa była jedynie efektem ubocznym, a nie głównym motywem.
Dowody i dokumentacja:
- Podatnicy powinni być przygotowani do przedstawienia odpowiedniej dokumentacji i dowodów potwierdzających ich cele ekonomiczne. Może to obejmować analizy finansowe, plany biznesowe, korespondencję wewnętrzną, umowy i inne dokumenty.

Praktyczne implikacje

Dla podatników:
- Podatnicy powinni starannie dokumentować swoje decyzje biznesowe i być przygotowani na ewentualne kontrole ze strony organów podatkowych. Ważne jest, aby każda czynność miała solidne uzasadnienie ekonomiczne.
- W przypadku sporów z organami podatkowymi, podatnicy powinni być w stanie przedstawić przekonujące dowody na to, że ich działania miały rzeczywiste cele ekonomiczne.
Dla organów podatkowych:
- Organy podatkowe muszą dokładnie analizować przedstawione przez podatników cele ekonomiczne i oceniać, czy są one wiarygodne i uzasadnione.
- W przypadku stwierdzenia, że korzyść podatkowa była głównym celem czynności, organy mogą zakwestionować takie działania i nałożyć odpowiednie sankcje.

Podsumowanie

Art. 119d Ordynacji podatkowej stanowi istotne narzędzie w walce z unikaniem opodatkowania, nakładając na podatników obowiązek wykazania rzeczywistych celów ekonomicznych swoich działań. Przepis ten wymaga od podatników starannego dokumentowania swoich decyzji biznesowych i przygotowania się na ewentualne kontrole ze strony organów podatkowych. Dla organów podatkowych przepis ten stanowi podstawę do weryfikacji intencji podatników i przeciwdziałania nadużyciom podatkowym.

Komentarz ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej.

Tekst przepisu: akt uchwalony przez Sejm Rzeczypospolitej Polskiej, Dziennik Ustaw z 2023 r. poz. 2383.Indeks rzeczowy, tytuł redakcyjny i interpretacja przepisu: Kancelarium.

korzyść podatkowa

strony transakcji

czynność podatkowa

dokonanie czynności

Art. 119c. uop Art. 119f. uop