Art. 117a. u.o.p. Odpowiedzialność podatkowa gwaranta lub poręczyciela

§ 1. Gwarant lub poręczyciel, którego zabezpieczenie zostało przyjęte przez organ podatkowy, odpowiada całym swoim majątkiem, solidarnie z podatnikiem, płatnikiem, inkasentem, ich następcą prawnym lub osobą trzecią, za zobowiązanie wynikające z decyzji, która jest przedmiotem zabezpieczenia, wraz z odsetkami za zwłokę, oraz kosztami postępowania egzekucyjnego powstałymi w związku z wykonaniem tej decyzji - do wysokości kwoty gwarancji lub poręczenia i w terminie wskazanym w gwarancji lub poręczeniu.

§ 2. Przepis § 1 stosuje się do gwaranta lub poręczyciela, którego zabezpieczenie zostało przyjęte przez organ podatkowy, w związku ze zwrotem podatku od towarów i usług.

Komentarz do Art. 117a. uop

Art. 117a Ordynacji podatkowej wprowadza istotne regulacje dotyczące odpowiedzialności gwaranta lub poręczyciela za zobowiązania podatkowe. Przepis ten ma na celu zabezpieczenie interesów Skarbu Państwa poprzez umożliwienie organom podatkowym dochodzenia należności od osób trzecich, które udzieliły zabezpieczenia na rzecz podatnika, płatnika, inkasenta lub ich następców prawnych.

Zakres odpowiedzialności

Gwarant lub poręczyciel, którego zabezpieczenie zostało przyjęte przez organ podatkowy, odpowiada całym swoim majątkiem za zobowiązania podatkowe, solidarnie z podatnikiem, płatnikiem, inkasentem, ich następcą prawnym lub osobą trzecią. Odpowiedzialność ta obejmuje nie tylko kwotę główną zobowiązania, ale również odsetki za zwłokę oraz koszty postępowania egzekucyjnego, które mogą powstać w związku z wykonaniem decyzji podatkowej.

Granice odpowiedzialności

Odpowiedzialność gwaranta lub poręczyciela jest ograniczona do wysokości kwoty gwarancji lub poręczenia oraz do terminu wskazanego w gwarancji lub poręczeniu. Oznacza to, że organ podatkowy nie może dochodzić od gwaranta lub poręczyciela kwot przekraczających te granice, co stanowi istotne zabezpieczenie dla tych podmiotów.

Solidarna odpowiedzialność

Solidarna odpowiedzialność oznacza, że organ podatkowy może dochodzić całości lub części zobowiązania zarówno od podatnika, jak i od gwaranta lub poręczyciela, według własnego uznania. W praktyce oznacza to, że jeżeli podatnik nie wywiąże się ze swoich zobowiązań, organ podatkowy może skierować swoje roszczenia bezpośrednio do gwaranta lub poręczyciela.

Zastosowanie do zwrotu podatku VAT

Przepis § 1 stosuje się również do gwaranta lub poręczyciela, którego zabezpieczenie zostało przyjęte przez organ podatkowy w związku ze zwrotem podatku od towarów i usług (VAT). Jest to szczególnie istotne w kontekście zwrotów VAT, które mogą być przedmiotem nadużyć i wymagają dodatkowych zabezpieczeń.

Wnioski

Art. 117a Ordynacji podatkowej wprowadza mechanizmy, które mają na celu zabezpieczenie interesów fiskalnych państwa poprzez umożliwienie dochodzenia należności podatkowych od osób trzecich, które udzieliły zabezpieczenia. Przepis ten jest istotnym narzędziem w rękach organów podatkowych, ale jednocześnie wprowadza jasne granice odpowiedzialności gwarantów i poręczycieli, co stanowi zabezpieczenie ich interesów.

Rekomendacje

Dla gwarantów i poręczycieli: Przed udzieleniem zabezpieczenia warto dokładnie przeanalizować ryzyka związane z odpowiedzialnością za zobowiązania podatkowe oraz ewentualne konsekwencje finansowe.
Dla podatników: Warto być świadomym, że niewywiązanie się ze zobowiązań podatkowych może skutkować dochodzeniem należności od osób trzecich, które udzieliły zabezpieczenia.
Dla organów podatkowych: Przepis ten stanowi skuteczne narzędzie do zabezpieczania należności podatkowych, ale jego stosowanie powinno być zgodne z zasadami proporcjonalności i rzetelności postępowania.

Art. 117a Ordynacji podatkowej jest więc kluczowym elementem systemu zabezpieczeń podatkowych, który równoważy interesy Skarbu Państwa oraz podmiotów udzielających zabezpieczeń.

Komentarz ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej.

Tekst przepisu: akt uchwalony przez Sejm Rzeczypospolitej Polskiej, Dziennik Ustaw z 2023 r. poz. 2383.Indeks rzeczowy, tytuł redakcyjny i interpretacja przepisu: Kancelarium.

gwarant poręczyciel

zabezpieczenie majątkowe

organ podatkowy

odpowiedzialność solidarna

podatnik płatnik

inkasent prawny

osoba trzecia

zobowiązanie decyzji

odsetki zwłoka

koszty postępowania

wykonanie decyzji

kwota gwarancji

termin gwarancji

zwrot podatku

Art. 117.Art. 117b.