Art. 112c. u.o.p. Odpowiedzialność podatkowa spółki bez osobowości prawnej

Spółka niemająca osobowości prawnej, do której osoba fizyczna wniosła na pokrycie udziału swoje przedsiębiorstwo, odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z tą osobą fizyczną za powstałe do dnia wniesienia przedsiębiorstwa zaległości podatkowe związane z wniesionym przedsiębiorstwem.

Komentarz do Art. 112c. uop

Art. 112c Ordynacji podatkowej wprowadza zasadę odpowiedzialności solidarnej spółki niemającej osobowości prawnej oraz osoby fizycznej za zaległości podatkowe związane z przedsiębiorstwem wniesionym do tej spółki. Przepis ten ma na celu zabezpieczenie interesów fiskalnych państwa poprzez umożliwienie egzekucji zaległości podatkowych od podmiotów, które przejęły przedsiębiorstwo obciążone takimi zaległościami.

1. Zakres podmiotowy przepisu:

Przepis dotyczy spółek niemających osobowości prawnej, takich jak spółki cywilne oraz spółki osobowe (np. spółki jawne, komandytowe). Kluczowym elementem jest fakt wniesienia przez osobę fizyczną swojego przedsiębiorstwa na pokrycie udziału w takiej spółce.

2. Zakres przedmiotowy przepisu:

Odpowiedzialność solidarna dotyczy zaległości podatkowych związanych z wniesionym przedsiębiorstwem, które powstały do dnia wniesienia tego przedsiębiorstwa do spółki. Oznacza to, że spółka odpowiada za zobowiązania podatkowe, które istniały przed wniesieniem przedsiębiorstwa, a nie za te, które powstały po tym dniu.

3. Charakter odpowiedzialności:

Odpowiedzialność solidarna oznacza, że zarówno spółka, jak i osoba fizyczna, która wniosła przedsiębiorstwo, odpowiadają za zaległości podatkowe całym swoim majątkiem. Organ podatkowy może zatem dochodzić należności od obu podmiotów, według swojego wyboru, aż do pełnego zaspokojenia długu.

4. Wniesienie przedsiębiorstwa:

Wniesienie przedsiębiorstwa na pokrycie udziału w spółce niemającej osobowości prawnej jest czynnością prawną, która może mieć różne formy, w zależności od rodzaju spółki i umowy między wspólnikami. Przedsiębiorstwo, zgodnie z definicją zawartą w Kodeksie cywilnym, obejmuje zorganizowany zespół składników niematerialnych i materialnych przeznaczonych do prowadzenia działalności gospodarczej.

5. Praktyczne implikacje:

Przepis ten ma istotne znaczenie praktyczne, ponieważ zabezpiecza interesy Skarbu Państwa w sytuacjach, gdy przedsiębiorstwo obciążone zaległościami podatkowymi zostaje wniesione do spółki niemającej osobowości prawnej. Wspólnicy takich spółek powinni być świadomi ryzyka związanego z przejęciem przedsiębiorstwa z długami podatkowymi i odpowiednio zabezpieczyć się przed ewentualnymi roszczeniami organów podatkowych.

6. Podsumowanie:

Art. 112c Ordynacji podatkowej stanowi ważny instrument ochrony interesów fiskalnych państwa, wprowadzając odpowiedzialność solidarną spółki niemającej osobowości prawnej oraz osoby fizycznej za zaległości podatkowe związane z wniesionym przedsiębiorstwem. Przepis ten wymaga od wspólników takich spółek szczególnej ostrożności i świadomości prawnej przy podejmowaniu decyzji o wniesieniu przedsiębiorstwa do spółki.

Komentarz ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej.

Tekst przepisu: akt uchwalony przez Sejm Rzeczypospolitej Polskiej, Dziennik Ustaw z 2023 r. poz. 2383.Indeks rzeczowy, tytuł redakcyjny i interpretacja przepisu: Kancelarium.

spółka niemająca

osoba fizyczna

udział przedsiębiorstwa

majątek spółki

odpowiedzialność solidarna

zaległości podatkowe

wniesienie przedsiębiorstwa

Art. 112b.Art. 113.