Plan finansowy

Plan finansowy to dokument określający przewidywane przychody i wydatki albo koszty oraz sposób gospodarowania środkami finansowymi przez określoną jednostkę, fundusz lub instytucję. W polskim prawie jest instrumentem planowania i kontroli gospodarki finansowej, a jego treść, forma, okres obowiązywania oraz tryb sporządzania i zatwierdzania zależą od przepisów dotyczących danego podmiotu.

Plan finansowy zazwyczaj obejmuje w szczególności:

• źródła i wysokość planowanych przychodów, dochodów lub wpływów,
• przeznaczenie środków, w tym wydatki i koszty realizacji zadań,
• planowane zobowiązania, należności albo wynik finansowy,
• limity i terminy związane z wykonywaniem poszczególnych zadań.

W sektorze finansów publicznych plany finansowe sporządzają między innymi jednostki budżetowe, instytucje gospodarki budżetowej, fundusze oraz inne państwowe i samorządowe jednostki organizacyjne. Roczny plan finansowy może stanowić podstawę dokonywania wypłat, zaciągania zobowiązań i prowadzenia bieżącej gospodarki finansowej. W niektórych przypadkach przepisy wymagają, aby wydatki lub koszty mieściły się w zatwierdzonym planie i były pokrywane z określonych przychodów lub środków.

Plan finansowy może mieć charakter roczny, ale przepisy szczególne mogą przewidywać także planowanie obejmujące więcej niż jeden okres. Nie jest tożsamy z budżetem państwa ani budżetem jednostki samorządu terytorialnego, choć pozostaje z nimi powiązany i często uszczegóławia ich założenia. Od planu działalności różni się tym, że koncentruje się przede wszystkim na stronie finansowej realizowanych zadań.

Sporządzenie planu może wymagać uzgodnienia lub zatwierdzenia przez właściwy organ, ministra, zarząd albo inny podmiot wskazany w przepisach. Zmiany planu są niekiedy dopuszczalne w trakcie jego wykonywania, lecz mogą wymagać zgody określonych organów. W praktyce plan finansowy służy także do oceny prawidłowości wydatkowania środków, sporządzania sprawozdań i kontroli wykonania zadań. Termin występuje między innymi w regulacjach dotyczących finansów publicznych, gospodarki wodnej, ochrony środowiska, obronności oraz działalności wyspecjalizowanych instytucji.