Przepis wskazuje liczne towary i usługi, których dostawa albo świadczenie jest zwolnione od podatku. Dotyczy to między innymi towarów wykorzystywanych wyłącznie w działalności zwolnionej, gotowych posiłków dla pasażerów, produktów rolnych dostarczanych przez rolnika ryczałtowego, usług rolniczych, znaczków pocztowych, ludzkich organów, mleka kobiecego oraz krwi i preparatów krwiopochodnych. Zwolnione mogą być także określone transakcje walutowe, dostawa złota dla Narodowego Banku Polskiego, terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane oraz wybranych budynków, budowli i ich części. W przypadku budynków, budowli lub ich części zwolnienie zależy między innymi od tego, czy dostawa następuje w ramach pierwszego zasiedlenia albo przed nim oraz ile czasu upłynęło od pierwszego zasiedlenia. Odrębne zwolnienie może mieć zastosowanie, gdy przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu obiektu nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku, a wydatki na ulepszenie nie wystąpiły albo były niższe niż 30% wartości początkowej. Przepis obejmuje również niektóre czynności spółdzielni mieszkaniowych, zarządzanie określonymi funduszami, nieodpłatne licencje na programy komputerowe dla placówek oświatowych, usługi techników dentystycznych, protezy i sztuczne zęby, działalność w zakresie gier hazardowych, wybrane przekazania produktów spożywczych organizacjom pożytku publicznego, powszechne usługi pocztowe oraz określone usługi opieki medycznej. Zakres zwolnienia może więc zależeć zarówno od rodzaju świadczenia, jak i od jego odbiorcy, celu lub spełnienia dodatkowych warunków.

o podatku od towarów i usług

Podatek od towarów i usług obejmuje przede wszystkim odpłatną dostawę towarów oraz odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Opodatkowany może być także eksport towarów, import towarów na terytorium kraju, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju oraz wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. Dla opodatkowania tych czynności nie ma znaczenia, czy zostały wykonane zgodnie z warunkami i formą wymaganymi przez inne przepisy prawa. Oznacza to, że sam brak zachowania określonych wymogów formalnych nie wyłącza opodatkowania. Podatek obejmuje również towary w sytuacji wskazanej w art. 14, a zasady dotyczące skutków wykonania czynności z naruszeniem warunków lub formy stosuje się do tego przypadku odpowiednio. Przepis reguluje także nadużycie prawa. Jeżeli czynność spełnia formalne warunki, ale została dokonana w ramach transakcji, której zasadniczym celem było uzyskanie korzyści podatkowych sprzecznych z celem przepisów, wywołuje tylko takie skutki podatkowe, jakie powstałyby po odtworzeniu sytuacji istniejącej bez tej czynności. Szczególne wyłączenie dotyczy importu towarów z państwa trzeciego, wykorzystywanych do budowy lub utrzymania mostów transgranicznych albo wspólnych odcinków dróg. Wyłączenie jest możliwe, gdy spełnione są warunki określone w przepisie, w tym gdy w odniesieniu do umowy została wydana odpowiednia decyzja Rady.

Świadczeniem usług jest każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie jest dostawą towarów. Dotyczy to między innymi przeniesienia praw do wartości niematerialnych i prawnych, zobowiązania do powstrzymania się od określonego działania lub do tolerowania działania albo sytuacji. Usługą jest także świadczenie wykonywane na podstawie nakazu organu władzy publicznej, podmiotu działającego w jego imieniu albo nakazu wynikającego z mocy prawa. Za odpłatne świadczenie usług może być uznane również użycie towarów należących do przedsiębiorstwa do celów innych niż działalność gospodarcza. Chodzi w szczególności o cele osobiste podatnika lub określonych osób związanych z podatnikiem, między innymi pracowników, byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych oraz członków stowarzyszenia. Warunkiem jest to, aby podatnikowi przysługiwało w całości albo w części prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów albo ich części. Tak samo traktuje się nieodpłatne usługi świadczone na cele osobiste wskazanych osób oraz inne nieodpłatne usługi wykonywane do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą podatnika. Jeżeli podatnik działa we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, uznaje się, że sam otrzymał i wyświadczył daną usługę. Szczególne zasady dotyczą używania pojazdów samochodowych do celów innych niż działalność gospodarcza, gdy podatnikowi przysługiwało określone prawo do odliczenia podatku. W przypadkach wskazanych w przepisie za nabycie towarów uznaje się również przyjęcie ich do używania na podstawie najmu, dzierżawy, leasingu lub podobnej umowy.

Przepis zakazuje stronom transakcji handlowej uzgadniania, kiedy faktura albo rachunek ma zostać doręczony. Chodzi o dokument, który potwierdza dostawę towaru lub wykonanie usługi. Oznacza to, że termin doręczenia takiego dokumentu nie może być przedmiotem ustaleń między stronami. Zakaz dotyczy zarówno faktur, jak i rachunków, a także obu rodzajów świadczeń: dostawy towaru oraz wykonania usługi.

o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych

Ordynacja podatkowa

Art. 117ba Ordynacji podatkowej wprowadza mechanizm odpowiedzialności solidarnej podatników za zaległości podatkowe w zakresie podatku od towarów i usług (VAT). Przepis ten ma na celu zwiększenie bezpieczeństwa obrotu gospodarczego oraz ograniczenie ryzyka związanego z nieuczciwymi praktykami podatkowymi.

#### 1. Zakres zastosowania

Przepis ten dotyczy podatników, o których mowa w art. 15 ustawy o podatku od towarów i usług (VAT), czyli osób prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej oraz osób fizycznych wykonujących samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

#### 2. Odpowiedzialność solidarna

Podatnik, na rzecz którego dokonano dostawy towarów lub świadczenia usług, odpowiada solidarnie całym swoim majątkiem wraz z dostawcą towarów lub usługodawcą za zaległości podatkowe w części VAT proporcjonalnie przypadającej na tę dostawę lub świadczenie, jeżeli zapłata została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o VAT.

#### 3. Wyjątki od odpowiedzialności

Przepis przewiduje kilka wyjątków od odpowiedzialności solidarnej:
- Transakcje inne niż określone w art. 19 ustawy Prawo przedsiębiorców.
- Zapłata na rachunek inny niż zawarty w wykazie podmiotów, jeżeli podatnik złożył zawiadomienie do naczelnika urzędu skarbowego w terminie 7 dni od dnia zlecenia przelewu.
- Zapłata na rachunek banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej w określonych przypadkach.
- Zapłata z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności (split payment).
- Transakcje dotyczące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu towarów, importu usług lub dostawy towarów rozliczanej przez nabywcę.

#### 4. Zawiadomienie do urzędu skarbowego

Podatnik, który dokonał zapłaty na rachunek inny niż zawarty w wykazie podmiotów, musi złożyć zawiadomienie do naczelnika urzędu skarbowego. Zawiadomienie powinno zawierać:
- Numer identyfikacyjny, firmę (nazwę) oraz adres siedziby podatnika.
- Dane wystawcy faktury.
- Numer rachunku, na który dokonano zapłaty.
- Wysokość należności zapłaconej przelewem i dzień zlecenia przelewu.

#### 5. Rozporządzenie Ministra Finansów

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić wzór zawiadomienia wraz z objaśnieniami co do sposobu jego wypełnienia, co ma na celu uproszczenie i usprawnienie procesu składania zawiadomień.

### Podsumowanie

Art. 117ba Ordynacji podatkowej wprowadza istotne mechanizmy mające na celu zabezpieczenie interesów fiskalnych państwa oraz uczciwych podatników. Przepis ten nakłada odpowiedzialność solidarną na podatników, którzy dokonują płatności na rachunki inne niż zawarte w wykazie podmiotów, co ma na celu ograniczenie ryzyka związanego z nieuczciwymi praktykami podatkowymi. Jednocześnie przewiduje on szereg wyjątków oraz możliwość złożenia zawiadomienia do urzędu skarbowego, co pozwala na uniknięcie odpowiedzialności solidarnej w określonych przypadkach.

**1. Wprowadzenie**

Art. 165c Ordynacji podatkowej wprowadza istotne ograniczenia w zakresie wszczynania postępowań podatkowych w przypadku powtórnej kontroli podatkowej. Przepis ten ma na celu ochronę podatników przed nadmiernym obciążeniem wynikającym z wielokrotnych kontroli dotyczących tych samych okresów rozliczeniowych i tych samych kwestii podatkowych, w szczególności w zakresie stosowania stawek podatku od towarów i usług (VAT).

**2. Zakres zastosowania przepisu**

Przepis ten dotyczy sytuacji, w której w wyniku powtórnej kontroli podatkowej ujawniono nieprawidłowości dotyczące stosowania stawek VAT innych niż stawka podstawowa, które nie zostały ujawnione podczas poprzedniej kontroli. W takim przypadku, co do zasady, nie wszczyna się postępowania podatkowego.

**3. Wyjątki od zasady**

Art. 165c przewiduje kilka istotnych wyjątków, w których mimo ujawnienia nieprawidłowości w powtórnej kontroli, postępowanie podatkowe może zostać wszczęte. Są to sytuacje, gdy:

1. **Dowody okazały się fałszywe** - jeżeli dowody, na podstawie których ustalono istotne okoliczności faktyczne, okazały się fałszywe.
2. **Protokół kontroli sporządzono w wyniku przestępstwa** - jeżeli protokół kontroli został sporządzony w wyniku przestępstwa.
3. **Nowe okoliczności faktyczne lub dowody** - jeżeli po sporządzeniu protokołu kontroli z poprzedniej kontroli wyszły na jaw nowe istotne okoliczności faktyczne lub dowody, w tym wskazujące na nadużycie prawa.
4. **Zmiana decyzji lub orzeczenia sądu** - jeżeli ustalenia wynikające z decyzji lub orzeczenia sądu, które były uwzględnione w protokole kontroli, zostały uchylone, zmienione, wygaszone lub stwierdzono ich nieważność.
5. **Publikacja interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych** - jeżeli przed poprzednią kontrolą została opublikowana interpretacja ogólna lub zamieszczone objaśnienia podatkowe dotyczące stosowania właściwej stawki VAT.

**4. Protokół z powtórnej kontroli**

W przypadku, gdy nie wszczyna się postępowania podatkowego zgodnie z § 1, protokół z powtórnej kontroli musi zawierać szczegółowy opis ustaleń dokonanych podczas poprzedniej kontroli oraz ocenę prawną sprawy dokonaną w trakcie powtórnej kontroli. Ma to na celu zapewnienie przejrzystości i jasności w dokumentacji kontrolnej.

**5. Stosowanie przepisu do innych okresów rozliczeniowych**

Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do innych okresów rozliczeniowych niż okres objęty powtórną kontrolą, jednak nie dłużej niż do dnia opublikowania interpretacji ogólnej lub zamieszczenia objaśnień podatkowych. Oznacza to, że jeżeli nowe interpretacje lub objaśnienia podatkowe zmieniają ocenę prawną sprawy, przepis ten nie będzie miał zastosowania do okresów rozliczeniowych następujących po ich publikacji.

**6. Wyłączenie przepisu dla kolejnych okresów rozliczeniowych**

Przepis § 1 nie stosuje się do okresów rozliczeniowych następujących po okresie, w którym w ramach powtórnej kontroli stwierdzono, że poprzednie ustalenie prawidłowości stosowania stawki VAT było nieprawidłowe. Oznacza to, że jeżeli w powtórnej kontroli wykazano błędy w stosowaniu stawki VAT, przepis ten nie chroni podatnika przed wszczęciem postępowania podatkowego w kolejnych okresach rozliczeniowych.

**7. Podsumowanie**

Art. 165c Ordynacji podatkowej wprowadza mechanizmy mające na celu ochronę podatników przed nadmiernym obciążeniem wynikającym z wielokrotnych kontroli podatkowych dotyczących tych samych kwestii. Jednocześnie przepis ten zawiera szereg wyjątków, które umożliwiają organom podatkowym wszczęcie postępowania w określonych sytuacjach, co ma na celu zapewnienie prawidłowego i sprawiedliwego stosowania przepisów podatkowych.

Art. 299f Ordynacji Podatkowej wprowadza mechanizm współpracy między Szefem Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) a Prezesem Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów (UOKiK) w zakresie monitorowania i przeciwdziałania nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych. Przepis ten ma na celu zwiększenie efektywności działań kontrolnych i prewencyjnych wobec podmiotów, które mogą generować ryzyko dla stabilności rynku poprzez nieterminowe regulowanie swoich zobowiązań finansowych.

#### Kluczowe elementy przepisu:

1. **Przekazywanie informacji o prawdopodobieństwie wystąpienia opóźnień**:
   - Szef KAS ma obowiązek przekazywać Prezesowi UOKiK informacje o ustaleniu prawdopodobieństwa wystąpienia opóźnień w spełnianiu świadczeń pieniężnych przez podmioty zobowiązane do przesyłania danych wynikających z ewidencji VAT (art. 109 ust. 3 ustawy o VAT).
   - Prawdopodobieństwo wystąpienia opóźnień uznaje się za ustalone, jeżeli suma wartości niezapłaconych świadczeń pieniężnych w terminie 60 dni od dnia otrzymania faktury wynosi co najmniej 2 000 000 zł w okresie kolejnych 3 miesięcy.

2. **Zakres danych**:
   - Informacja przekazywana Prezesowi UOKiK obejmuje dane identyfikujące podmiot oraz inne dane niezbędne do przeprowadzenia analizy prawdopodobieństwa, w tym dane wynikające z ewidencji VAT, informacji i zestawień (art. 119zq), oraz z Centralnego Rejestru Podmiotów - Krajowej Ewidencji Podatników.
   - Szczegółowy zakres danych określa porozumienie między Szefem KAS a Prezesem UOKiK.

3. **Terminy przekazywania informacji**:
   - Informacja o ustaleniu prawdopodobieństwa wystąpienia opóźnień jest przekazywana do 20. dnia drugiego miesiąca następującego po miesiącu, za który ustalono to prawdopodobieństwo.

4. **Wniosek Prezesa UOKiK**:
   - Na wniosek Prezesa UOKiK, Szef KAS przekazuje dane wynikające z ewidencji VAT za okres nie dłuższy niż 24 miesiące poprzedzające miesiąc otrzymania wniosku.
   - W przypadku gdy suma kwot wynikających z faktur nie przekracza 2 000 000 zł w żadnym z okresów 3 kolejnych miesięcy w okresie 24 miesięcy, Szef KAS informuje o tym Prezesa UOKiK i nie przekazuje dalszych informacji.

#### Znaczenie przepisu:

Art. 299f Ordynacji Podatkowej jest istotnym narzędziem w walce z nadmiernymi opóźnieniami w transakcjach handlowych, które mogą destabilizować rynek i negatywnie wpływać na płynność finansową przedsiębiorstw. Przepis ten umożliwia szybką identyfikację podmiotów, które mogą stanowić zagrożenie dla stabilności rynku, oraz podejmowanie odpowiednich działań prewencyjnych i kontrolnych przez UOKiK.

#### Wnioski praktyczne:

1. **Przedsiębiorcy powinni być świadomi, że nieterminowe regulowanie zobowiązań może skutkować monitorowaniem przez KAS i UOKiK, co może prowadzić do dalszych konsekwencji prawnych i administracyjnych.**
2. **Organy podatkowe i kontrolne zyskują narzędzie do bardziej efektywnego monitorowania i przeciwdziałania praktykom mogącym destabilizować rynek.**
3. **Współpraca między KAS a UOKiK jest kluczowa dla skutecznego egzekwowania przepisów dotyczących terminowego regulowania zobowiązań finansowych.**

Podsumowując, Art. 299f Ordynacji Podatkowej stanowi ważny element systemu prawnego mającego na celu zapewnienie terminowego regulowania zobowiązań finansowych przez przedsiębiorców, co jest kluczowe dla stabilności i płynności rynku.

Dostawa towaru

Dostawa towaru w przepisach

o podatku od towarów i usług3 przepisy

o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych1 przepis

Ordynacja podatkowa6 przepisów