Schemat podatkowy

Schemat podatkowy to, w rozumieniu polskiego prawa podatkowego, uzgodnienie dotyczące czynności lub zespołu czynności, które spełnia określone kryteria rozpoznawcze. Jego cechą może być między innymi możliwość uzyskania korzyści podatkowej, sposób kształtowania wynagrodzenia, obowiązek zachowania poufności, wykorzystanie ustandaryzowanych dokumentów lub udział podmiotów powiązanych. O uznaniu uzgodnienia za schemat decyduje wystąpienie cech wskazanych w przepisach, a nie sama nazwa lub forma czynności.

Przepisy wyróżniają w szczególności schematy krajowe oraz transgraniczne, a także schematy, dla których znaczenie ma kryterium głównej korzyści podatkowej. Schemat może dotyczyć różnych podatków i obejmować zarówno planowane działania, jak i rozwiązania już wdrażane. Nie jest z założenia czynnością bezprawną. Zakwalifikowanie uzgodnienia jako schematu powoduje jednak powstanie szczególnych obowiązków informacyjnych, niezależnie od tego, czy korzyść podatkowa ostatecznie zostanie osiągnięta.

W przepisach Ordynacji podatkowej określono role uczestników procesu. Promotor opracowuje, oferuje lub udostępnia uzgodnienie, korzystający wdraża je albo zamierza wdrożyć, natomiast wspomagający wykonuje czynności związane z jego wdrożeniem, na przykład udziela pomocy przy realizacji. Podmioty te mogą być zobowiązane do przekazania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o schemacie w ustawowych terminach i do informowania innych uczestników o ich obowiązkach.

Informacja o schemacie obejmuje między innymi dane podmiotów, opis uzgodnienia, podstawę prawną, cele, przepisy mające zastosowanie, przewidywaną wartość korzyści podatkowej, etapy wdrażania oraz dane uczestników. Po przekazaniu informacji nadawany jest numer schematu podatkowego, a potwierdzenia i korespondencja są doręczane elektronicznie. Naruszenie obowiązków związanych z przekazywaniem informacji, w tym przekazanie ich po terminie lub posługiwanie się unieważnionym schematem, może skutkować odpowiedzialnością na podstawie Kodeksu karnego skarbowego, w tym karą grzywny.