To przepis nowelizujący: sam nie reguluje działania fundacji rodzinnej, lecz dostosowuje do niej ustawę o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Skutkiem jest objęcie fundacji rodzinnej obowiązkami przewidzianymi dla trustów.

### Najważniejsze punkty
- Zmiana dotyczy przepisów o beneficjencie rzeczywistym oraz definicji trustu.
- W katalogu osób uznawanych za beneficjenta rzeczywistego trustu wskazano odpowiedniki ról znanych z fundacji rodzinnej: fundatora, członka zarządu, członka rady nadzorczej i beneficjenta.
- Uwzględniono sytuację, w której osoby czerpiące korzyści nie zostały jeszcze określone; wskazuje się wtedy grupę osób, w których głównym interesie dana struktura powstała lub działa.
- Wymieniono także inne osoby sprawujące kontrolę oraz osoby o uprawnieniach lub obowiązkach równoważnych.
- Definicja trustu została rozszerzona tak, by obejmowała również fundację rodzinną w rozumieniu ustawy o fundacji rodzinnej.

### W praktyce
Praktyczne znaczenie przepisu polega na tym, że fundacja rodzinna trafia do reżimu identyfikacji i zgłaszania beneficjentów rzeczywistych. Treści konkretnych obowiązków szuka się już w znowelizowanej ustawie, a nie w tym artykule.

o fundacji rodzinnej

Artykuł należy do części nowelizacyjnej aktu i nie reguluje niczego samodzielnie. Działa wyłącznie na tekst ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, a wykaz wprowadzonych zmian jest w komentowanym fragmencie pominięty.

### Najważniejsze punkty

- Adresatem przepisu jest tekst ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, a nie obywatel ani organ stosujący prawo - z samego artykułu nie wynika żaden obowiązek ani uprawnienie.
- Zmiana obejmuje wykaz poprawek do aktu zmienianego, wyliczonych w akcie nowelizującym.
- Treść wprowadzonych zmian nie jest w tym miejscu odtworzona, więc z komentowanego fragmentu nie da się odczytać, na czym polegały.
- Skutek nastąpił jednorazowo, wraz z wejściem przepisu w życie: brzmienie aktu zmienianego zostało wtedy przeredagowane.
- Stan prawny odczytuje się z aktualnego brzmienia ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, a nie z tego artykułu.

### W praktyce

Przy ustalaniu stanu prawnego nie szuka się rozwiązania w tym artykule, lecz w obowiązującym brzmieniu ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Komentowany przepis pozwala jedynie ustalić, że to ten akt ingerował w treść aktu zmienianego.

o obronie Ojczyzny

Przepis informuje, że w ustawie regulującej przeciwdziałanie praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu wprowadzono zmiany. W przedstawionej treści nie podano jednak, czego dokładnie dotyczą te zmiany ani jakie obowiązki lub uprawnienia modyfikują. Dlatego na podstawie tego przepisu można stwierdzić jedynie, że wskazana ustawa została zmieniona, bez możliwości opisania zakresu tej nowelizacji.

o ochronie danych osobowych przetwarzanych w związku z zapobieganiem i zwalczaniem przestępczości

Zawód radcy prawnego może wykonywać osoba, która spełnia wymagania określone w ustawie o radcach prawnych. Przy wykonywaniu zawodu radca prawny powinien działać z należytą starannością. Oznacza to stosowanie wiedzy prawniczej oraz przestrzeganie zasad etyki radcy prawnego. Radca prawny ma obowiązek zachować w tajemnicy wszystkie informacje, o których dowiedział się w związku z udzielaniem pomocy prawnej. Tajemnica obejmuje także fakty poznane podczas prowadzenia sprawy. Obowiązek ten nie jest ograniczony w czasie, a więc przepis nie przewiduje momentu, w którym automatycznie przestaje on obowiązywać. Radca prawny nie może zostać zwolniony z zachowania tajemnicy zawodowej w odniesieniu do faktów, o których dowiedział się podczas udzielania pomocy prawnej lub prowadzenia sprawy. Przepis wskazuje jednak, że tajemnica nie obejmuje informacji udostępnianych w zakresie określonym przepisami o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Wyłączone są również informacje przekazywane na podstawie przepisów rozdziału 11a działu III Ordynacji podatkowej.

o radcach prawnych

Art. 119zo Ordynacji podatkowej reguluje zasady przekazywania informacji o wskaźniku ryzyka przez izby rozliczeniowe. Przepis ten jest kluczowy w kontekście przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, a także w zakresie monitorowania ryzyka podatkowego.

#### Adresaci informacji o wskaźniku ryzyka

Zgodnie z § 1, izba rozliczeniowa przekazuje informacje o wskaźniku ryzyka wyłącznie:
1. Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej (KAS),
2. Bankom i spółdzielczym kasom oszczędnościowo-kredytowym (SKOK) w zakresie rachunków podmiotów kwalifikowanych prowadzonych przez te instytucje,
3. Inne banki i SKOK w przypadku otwierania pierwszego rachunku dla podmiotu kwalifikowanego.

#### Częstotliwość przekazywania informacji

Informacje o wskaźniku ryzyka są przekazywane niezwłocznie po jego ustaleniu, nie rzadziej niż raz dziennie, chyba że wskaźnik ryzyka i istotność wpływu na ten wskaźnik poszczególnych kryteriów nie uległy zmianie (§ 2). W przypadku otwierania pierwszego rachunku, informacja jest przekazywana na wniosek banku lub SKOK niezwłocznie po jego otrzymaniu (§ 3).

#### Zakres informacji

Informacja o wskaźniku ryzyka zawiera:
1. Dane identyfikacyjne podmiotu kwalifikowanego (firma, nazwa, imię i nazwisko osoby fizycznej, NIP, REGON, PESEL),
2. Numery rachunków podmiotu kwalifikowanego,
3. Wskaźnik ryzyka i wskazanie istotności wpływu na wskaźnik ryzyka poszczególnych kryteriów (§ 2).

W przypadku informacji przekazywanej na wniosek banku lub SKOK, nie zawiera ona wskazania istotności wpływu na wskaźnik ryzyka poszczególnych kryteriów (§ 3).

#### Wykorzystanie informacji

Banki i SKOK mogą wykorzystywać informacje o wskaźniku ryzyka wyłącznie w celu wykonywania uprawnień lub obowiązków określonych w:
1. Art. 106 i 106a Prawa bankowego,
2. Art. 15 i 16 ustawy o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych,
3. Art. 106d Prawa bankowego (§ 4).

Informacje te mogą być udostępniane wzajemnie między bankami i SKOK, ale nie mogą być udostępniane innym podmiotom niż wymienione w § 1, chyba że przez Szefa KAS na zasadach określonych w dziale VII Ordynacji podatkowej (§ 6).

#### Ochrona informacji

Informacje o wskaźniku ryzyka nie są udostępniane podmiotom kwalifikowanym (§ 7). Dostęp do informacji o istotności wpływu poszczególnych kryteriów mają wyłącznie osoby wyznaczone do realizacji celów określonych w § 4 (§ 8).

#### Algorytmy ustalania wskaźnika ryzyka

Izba rozliczeniowa udostępnia algorytmy ustalania wskaźnika ryzyka wyłącznie Szefowi KAS na jego żądanie (§ 9).

#### Opłaty

Banki i SKOK ponoszą roczną opłatę na rzecz izby rozliczeniowej za ustalanie wskaźnika ryzyka, ustalaną ryczałtowo w odniesieniu do liczby rachunków podmiotu kwalifikowanego. W przypadku ustalania wskaźnika za okres krótszy niż rok, opłata jest proporcjonalna do liczby miesięcy (§ 10). Minister finansów określi wysokość i terminy wnoszenia opłaty w drodze rozporządzenia (§ 11).

### Podsumowanie

Art. 119zo Ordynacji podatkowej wprowadza szczegółowe zasady dotyczące przekazywania i wykorzystywania informacji o wskaźniku ryzyka przez izby rozliczeniowe, banki i SKOK. Przepis ten jest kluczowy dla zapewnienia skutecznego monitorowania ryzyka podatkowego oraz przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu. Wprowadza również mechanizmy ochrony informacji oraz określa zasady finansowania tych działań.

Ordynacja podatkowa

Art. 119zt Ordynacji podatkowej określa zasady udzielania informacji i zestawień przez izbę rozliczeniową podmiotom innym niż Szef Krajowej Administracji Skarbowej. Przepis ten jest kluczowy z punktu widzenia ochrony danych oraz zapewnienia, że dostęp do informacji finansowych jest ściśle kontrolowany i ograniczony do określonych sytuacji oraz podmiotów. Poniżej przedstawiam szczegółowy komentarz do tego przepisu.

#### 1. Zakres podmiotowy

Art. 119zt wskazuje na konkretne podmioty, które mogą żądać informacji i zestawień od izby rozliczeniowej. Są to:
- Sąd lub prokurator w związku z postępowaniem o wyłudzenia skarbowe.
- Prezes Najwyższej Izby Kontroli w ramach postępowania kontrolnego.
- Agencje i służby specjalne (ABW, SKW, AW, SWW, CBA, Policja, Żandarmeria Wojskowa, Straż Graniczna, Służba Więzienna, Służba Ochrony Państwa).
- Prezes Urzędu Ochrony Danych Osobowych.
- Generalny Inspektor Informacji Finansowej.
- Przewodniczący Komisji Nadzoru Finansowego.

#### 2. Zakres przedmiotowy

Informacje i zestawienia mogą być udzielane wyłącznie w zakresie niezbędnym do realizacji ustawowych zadań tych podmiotów. Oznacza to, że dostęp do danych jest ograniczony do konkretnych celów, co ma na celu ochronę prywatności i zapobieganie nadużyciom.

#### 3. Procedura udzielania informacji

Przepis określa, że informacje są udzielane na żądanie, co oznacza, że podmioty muszą formalnie wystąpić z wnioskiem o udostępnienie danych. W przypadku niektórych służb i agencji, dostęp do informacji odbywa się za pośrednictwem systemu teleinformatycznego, co ma na celu usprawnienie procesu oraz zapewnienie bezpieczeństwa danych.

#### 4. Ograniczenia i kontrola

Art. 119zt wprowadza mechanizmy kontrolne, które mają na celu zapobieganie nieuprawnionemu dostępowi do danych. Przykładowo, funkcjonariusze i żołnierze muszą posiadać sporządzone na piśmie upoważnienie, co wprowadza dodatkowy poziom weryfikacji.

#### 5. Znaczenie dla ochrony danych osobowych

Przepis ten jest istotny z punktu widzenia ochrony danych osobowych, ponieważ określa, kto i na jakich zasadach może uzyskać dostęp do informacji finansowych. Wprowadza to mechanizmy zabezpieczające przed nieuprawnionym dostępem i nadużyciami.

#### 6. Wnioski

Art. 119zt Ordynacji podatkowej jest kluczowym elementem systemu ochrony danych finansowych w Polsce. Jego przepisy zapewniają, że dostęp do wrażliwych informacji jest ściśle kontrolowany i ograniczony do sytuacji, w których jest to absolutnie niezbędne. Wprowadza to równowagę między potrzebą efektywnego ścigania przestępstw finansowych a ochroną prywatności obywateli.

Podsumowując, art. 119zt Ordynacji podatkowej wprowadza istotne mechanizmy ochrony danych, jednocześnie umożliwiając organom ścigania i innym uprawnionym podmiotom realizację ich ustawowych zadań. Jest to przepis, który w sposób wyważony łączy interesy publiczne z ochroną praw jednostki.

Art. 119zu Ordynacji podatkowej wprowadza szczegółowe regulacje dotyczące przetwarzania danych przez izbę rozliczeniową w celu ustalenia wskaźnika ryzyka. Przepis ten jest kluczowy dla zapewnienia skuteczności systemu monitorowania i analizy transakcji finansowych, co ma na celu przeciwdziałanie praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu.

#### Przetwarzanie danych

Izba rozliczeniowa przetwarza dane z różnych źródeł, w tym:
1. Dane przekazane na podstawie art. 119zp § 1 Ordynacji podatkowej.
2. Dane z Centralnego Rejestru Podmiotów - Krajowej Ewidencji Podatników.
3. Informacje rejestrowane zgodnie z ustawą o Systemie Informacji Finansowej.
4. Informacje dostępne publicznie.

#### Cele przetwarzania danych

Dane te są przetwarzane przy wykorzystaniu Systemu Teleinformatycznego Izby Rozliczeniowej (STIR) w celu:
1. Stosowania środków bezpieczeństwa finansowego.
2. Prowadzenia i dokumentowania bieżącej analizy przeprowadzanych transakcji, zgodnie z ustawą o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu.

#### Współpraca z innymi instytucjami

Izba rozliczeniowa współpracuje z bankami, spółdzielczymi kasami oszczędnościowo-kredytowymi oraz innymi instytucjami zobowiązanymi, wykonując na ich rzecz czynności niezbędne do stosowania środków bezpieczeństwa finansowego oraz prowadzenia bieżącej analizy transakcji.

#### Okres przechowywania danych

Dane przetwarzane na podstawie przepisów niniejszego działu są przechowywane przez:
- Izbę rozliczeniową,
- Banki,
- Spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe,
- Szefa Krajowej Administracji Skarbowej

przez okres 5 lat, licząc od pierwszego dnia roku następującego po roku, w którym dane zostały otrzymane. W przypadku, gdy termin przedawnienia zobowiązania podatkowego, zwrotu podatku lub wyłudzenia skarbowego nie upłynął, dane mogą być przechowywane przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej do upływu tego terminu.

#### Przekazywanie danych

Izba rozliczeniowa, która przestaje wykonywać obowiązki określone w niniejszym dziale, jest zobowiązana do przekazania danych Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej w terminie miesiąca od zakończenia realizacji tych obowiązków. Szef Krajowej Administracji Skarbowej przekazuje te dane nowej izbie rozliczeniowej, która przejmuje realizację obowiązków, również w terminie miesiąca.

#### Wnioski

Art. 119zu Ordynacji podatkowej stanowi fundament dla skutecznego monitorowania i analizy transakcji finansowych w Polsce. Przepis ten zapewnia, że dane są przetwarzane i przechowywane w sposób zgodny z przepisami prawa, co jest kluczowe dla przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Wprowadza również mechanizmy współpracy między różnymi instytucjami, co zwiększa efektywność systemu nadzoru finansowego.

Art. 282c Ordynacji podatkowej wprowadza wyjątki od ogólnej zasady zawiadamiania podatnika o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej. Przepis ten ma na celu umożliwienie organom podatkowym skuteczniejsze i szybsze działanie w określonych sytuacjach, które mogą wymagać natychmiastowej interwencji lub gdzie wcześniejsze zawiadomienie mogłoby zniweczyć cel kontroli.

#### Wyjątki od obowiązku zawiadomienia

1. **Kontrola dotycząca zasadności zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego (VAT)**:
   - W przypadku kontroli związanej z podatkiem od towarów i usług (VAT), gdzie istnieje podejrzenie nieprawidłowości w zwrocie podatku, zawiadomienie mogłoby umożliwić podatnikowi ukrycie dowodów lub w inny sposób utrudnić kontrolę.

2. **Kontrola na żądanie organu prowadzącego postępowanie przygotowawcze**:
   - Gdy kontrola jest wszczynana na żądanie organu prowadzącego postępowanie przygotowawcze w sprawie przestępstwa lub przestępstwa skarbowego, zawiadomienie mogłoby zaszkodzić postępowaniu karnemu.

3. **Kontrola dotycząca opodatkowania przychodów z nieujawnionych źródeł**:
   - W przypadkach, gdy kontrola dotyczy przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach, wcześniejsze zawiadomienie mogłoby umożliwić podatnikowi ukrycie tych przychodów.

4. **Kontrola dotycząca niezgłoszonej działalności gospodarczej**:
   - W sytuacji, gdy kontrola dotyczy działalności gospodarczej, która nie została zgłoszona do opodatkowania, zawiadomienie mogłoby pozwolić na ukrycie dowodów prowadzenia takiej działalności.

5. **Kontrola na podstawie przepisów o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu**:
   - W przypadkach, gdy kontrola jest podjęta na podstawie informacji uzyskanych zgodnie z przepisami o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, zawiadomienie mogłoby utrudnić skuteczne działanie organów.

6. **Kontrola wszczęta w trybie art. 284a § 1**:
   - Dotyczy to kontroli wszczynanej bez zawiadomienia w trybie szczególnym, np. w przypadku podejrzenia przestępstwa skarbowego.

7. **Kontrola doraźna dotycząca ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy rejestrującej**:
   - W przypadkach kontroli doraźnej dotyczącej kas rejestrujących, zawiadomienie mogłoby umożliwić podatnikowi manipulację danymi.

8. **Kontrola dotycząca podatku od wydobycia niektórych kopalin**:
   - Specyficzne kontrole dotyczące podatku od wydobycia kopalin również są wyłączone z obowiązku zawiadamiania.

9. **Kontrola doraźna dotycząca zawieszenia działalności gospodarczej**:
   - W przypadkach kontroli doraźnej dotyczącej warunków zawieszenia działalności gospodarczej, zawiadomienie mogłoby umożliwić podatnikowi manipulację danymi.

10. **Kontrola dotycząca zasadności zwrotu podatku dochodowego**:
    - Dotyczy to kontroli związanej z zasadnością zwrotu podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych.

#### Dodatkowe przesłanki wyłączające obowiązek zawiadomienia

- **Prawomocne skazanie za przestępstwo skarbowe lub inne przestępstwa gospodarcze**:
  - Jeśli kontrolowany lub osoby zarządzające zostały prawomocnie skazane za przestępstwa skarbowe lub gospodarcze, organ podatkowy może wszcząć kontrolę bez zawiadomienia.

- **Zobowiązanie w postępowaniu egzekucyjnym**:
  - Jeśli kontrolowany jest zobowiązanym w postępowaniu egzekucyjnym w administracji, zawiadomienie nie jest wymagane.

- **Brak miejsca zamieszkania lub adresu siedziby**:
  - W przypadku, gdy kontrolowany nie ma miejsca zamieszkania lub adresu siedziby, lub doręczanie pism było bezskuteczne lub utrudnione, kontrola może być wszczęta bez zawiadomienia.

#### Rozszerzenie zakresu kontroli

- **Rozszerzenie zakresu kontroli na inne okresy rozliczeniowe**:
  - Jeśli w trakcie kontroli stwierdzono nieprawidłowości, organ podatkowy może rozszerzyć zakres kontroli na inne okresy rozliczeniowe bez konieczności zawiadamiania.

#### Obowiązek poinformowania po wszczęciu kontroli

- **Informowanie o przyczynie braku zawiadomienia**:
  - Po wszczęciu kontroli, organ podatkowy ma obowiązek poinformować kontrolowanego o przyczynie braku zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli.

### Podsumowanie

Art. 282c Ordynacji podatkowej wprowadza istotne wyjątki od zasady zawiadamiania o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, co ma na celu zapewnienie skuteczności działań organów podatkowych w sytuacjach, które mogą wymagać natychmiastowej interwencji lub gdzie wcześniejsze zawiadomienie mogłoby zniweczyć cel kontroli. Przepis ten jest narzędziem umożliwiającym organom podatkowym szybsze i bardziej efektywne działanie w przypadkach podejrzenia poważnych nieprawidłowości podatkowych.

Art. 297 Ordynacji Podatkowej reguluje zasady udostępniania akt przez naczelników urzędów skarbowych oraz naczelników urzędów celno-skarbowych. Przepis ten jest kluczowy dla zapewnienia odpowiedniego poziomu ochrony danych oraz informacji zawartych w aktach podatkowych, jednocześnie umożliwiając ich udostępnienie wyłącznie określonym podmiotom i w ściśle określonych sytuacjach.

#### Zakres podmiotowy

Przepis ten wymienia konkretne podmioty, którym mogą być udostępniane akta, w tym:

1. **Ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych, Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej, dyrektorowi izby administracji skarbowej** - w toku postępowania podatkowego, postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej.
2. **Innym naczelnikom urzędów skarbowych lub naczelnikom urzędów celno-skarbowych** - w związku ze wszczętym postępowaniem podatkowym, postępowaniem w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, kontrolą podatkową, kontrolą celno-skarbową lub w związku z postępowaniem przejętym w trybie art. 18d.
3. **Generalnemu Inspektorowi Informacji Finansowej** - zgodnie z przepisami o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu.
4. **Ministrowi właściwemu do spraw wewnętrznych, Generalnemu Inspektorowi Informacji Finansowej oraz Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej** - w zakresie niezbędnym do realizacji zadań określonych w ustawie o przeciwdziałaniu wspieraniu agresji na Ukrainę oraz służących ochronie bezpieczeństwa narodowego.
5. **Ministrowi właściwemu do spraw zagranicznych** - w zakresie niezbędnym do podejmowania środków ograniczających w związku z działaniami destabilizującymi sytuację w Ukrainie.
6. **Sądom lub prokuratorowi** - w związku z toczącym się postępowaniem.
7. **Rzecznikowi Praw Obywatelskich** - w związku z jego udziałem w postępowaniu przed sądem administracyjnym.
8. **Prokuratorowi Generalnemu** - na wniosek właściwego prokuratora w przypadkach określonych w Kodeksie postępowania administracyjnego.
9. **Służbom specjalnym i innym organom ścigania** - w zakresie niezbędnym do przeprowadzenia postępowania sprawdzającego na podstawie przepisów o ochronie informacji niejawnych oraz realizacji zadań określonych w odpowiednich ustawach.

#### Zakres przedmiotowy

Przepis ten precyzuje, że udostępnienie akt dotyczy informacji wymienionych w art. 182 Ordynacji Podatkowej, które obejmują m.in. dane osobowe, informacje o majątku, dochodach, zobowiązaniach podatkowych oraz inne dane istotne dla postępowania podatkowego.

#### Procedura udostępniania

Art. 297 określa również procedurę udostępniania akt, w tym:

1. **Oznaczanie i przekazywanie akt** - Akta spraw są oznaczane oraz przekazywane w sposób przewidziany w art. 184 § 2a.
2. **Wyłączenie informacji** - Naczelnicy urzędów skarbowych oraz naczelnicy urzędów celno-skarbowych udostępniają Najwyższej Izbie Kontroli akta po wyłączeniu z nich informacji wymienionych w art. 182, chyba że informacje takie zostały uprzednio udzielone Najwyższej Izbie Kontroli na podstawie odrębnych przepisów.
3. **Udostępnianie Państwowej Komisji Wyborczej** - Naczelnicy urzędów skarbowych udostępniają Państwowej Komisji Wyborczej informacje w związku z badaniem sprawozdania komitetu wyborczego lub sprawozdania partii politycznej.

#### Wnioski

Art. 297 Ordynacji Podatkowej stanowi istotny element systemu ochrony danych podatkowych, zapewniając, że informacje te są udostępniane wyłącznie uprawnionym podmiotom i tylko w ściśle określonych przypadkach. Przepis ten ma na celu zrównoważenie potrzeby ochrony prywatności podatników z koniecznością realizacji zadań publicznych przez różne organy państwowe. W praktyce, przestrzeganie tych zasad jest kluczowe dla utrzymania zaufania do systemu podatkowego oraz zapewnienia skuteczności działań administracyjnych i kontrolnych.

Art. 297c Ordynacji podatkowej reguluje kwestie udostępniania danych, informacji i dokumentów przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS). Przepis ten jest kluczowy dla zapewnienia odpowiedniego obiegu informacji w ramach administracji skarbowej oraz innych organów państwowych, przy jednoczesnym zachowaniu tajemnicy bankowej i zawodowej.

#### Zakres udostępnianych danych

Przepis ten odnosi się do danych, informacji i dokumentów, które mogą zawierać tajemnicę bankową lub zawodową. W kontekście prawnym, tajemnica bankowa i zawodowa są chronione przez różne przepisy prawa, co oznacza, że ich udostępnienie musi być ściśle kontrolowane i ograniczone do określonych sytuacji.

#### Podmioty uprawnione do otrzymania danych

Art. 297c wskazuje trzy kategorie podmiotów, którym Szef KAS może udostępniać dane:

1. **Organy Krajowej Administracji Skarbowej** - w celu realizacji ich ustawowych zadań. Oznacza to, że dane mogą być udostępniane wewnętrznie w ramach KAS, ale tylko w zakresie niezbędnym do realizacji konkretnych zadań ustawowych. Przykładem może być udostępnienie danych w celu przeprowadzenia kontroli podatkowej.

2. **Generalny Inspektor Informacji Finansowej (GIIF)** - zgodnie z przepisami o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. GIIF jest kluczowym organem w systemie przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu, dlatego dostęp do danych jest niezbędny dla realizacji jego zadań.

3. **Inne organy wymienione w art. 297** - na zasadach określonych w tych przepisach. Art. 297 Ordynacji podatkowej zawiera listę organów, które mogą otrzymywać dane od KAS, oraz określa zasady i warunki tego udostępnienia. Przykładem mogą być organy ścigania, które potrzebują dostępu do danych w ramach prowadzonych postępowań.

#### Forma udostępnienia danych

Przepis przewiduje możliwość udostępnienia danych za pośrednictwem systemu teleinformatycznego. Jest to istotne z punktu widzenia efektywności i szybkości obiegu informacji. Współczesne systemy teleinformatyczne umożliwiają bezpieczne i szybkie przekazywanie danych, co jest kluczowe w kontekście działań operacyjnych i kontrolnych.

#### Wnioski

Art. 297c Ordynacji podatkowej jest przepisem, który zapewnia równowagę pomiędzy potrzebą udostępniania danych w ramach administracji skarbowej i innych organów państwowych a koniecznością ochrony tajemnicy bankowej i zawodowej. Przepis ten jest kluczowy dla efektywnego funkcjonowania systemu podatkowego oraz systemu przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu. Jego stosowanie wymaga jednak ścisłego przestrzegania określonych w nim zasad i warunków, aby zapewnić zgodność z przepisami prawa oraz ochronę praw jednostek.

Art. 6 ustawy Prawo o adwokaturze stanowi fundament etyki zawodowej adwokatów, określając obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej. Jest to jeden z kluczowych elementów, który buduje zaufanie pomiędzy adwokatem a klientem, a także zapewnia prawidłowe funkcjonowanie systemu wymiaru sprawiedliwości.

#### Obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej

Adwokat jest zobowiązany do zachowania w tajemnicy wszelkich informacji, które uzyskał w związku z udzielaniem pomocy prawnej. Obowiązek ten jest bezwzględny i nie może być ograniczony w czasie, co oznacza, że adwokat musi zachować tajemnicę zawodową nawet po zakończeniu współpracy z klientem, a także po zakończeniu swojej kariery zawodowej.

#### Niezbywalność obowiązku

Przepis wyraźnie stwierdza, że adwokata nie można zwolnić od obowiązku zachowania tajemnicy zawodowej. Oznacza to, że nawet sąd nie ma kompetencji do zwolnienia adwokata z tego obowiązku. Jest to istotne zabezpieczenie, które ma na celu ochronę interesów klienta oraz integralności zawodu adwokata.

#### Wyjątki od obowiązku zachowania tajemnicy zawodowej

Mimo że obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej jest bardzo rygorystyczny, istnieją pewne wyjątki, które są ściśle określone w przepisach prawa. Art. 6 wskazuje na dwa główne obszary, w których adwokat może być zobowiązany do ujawnienia informacji:

1. **Przeciwdziałanie praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu**:
   - Adwokat jest zobowiązany do udostępniania informacji w zakresie określonym przepisami o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Jest to zgodne z międzynarodowymi standardami i regulacjami, które mają na celu zapobieganie działalności przestępczej.

2. **Ordynacja podatkowa**:
   - Adwokat może być zobowiązany do przekazywania informacji na podstawie przepisów zawartych w rozdziale 11a działu III ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa. Przepisy te dotyczą m.in. obowiązków informacyjnych związanych z raportowaniem schematów podatkowych.

#### Podsumowanie

Art. 6 ustawy Prawo o adwokaturze jest kluczowym przepisem, który chroni tajemnicę zawodową adwokatów. Obowiązek ten jest bezwzględny i nieograniczony w czasie, co podkreśla jego znaczenie dla ochrony interesów klientów oraz integralności zawodu adwokata. Wyjątki od tego obowiązku są ściśle określone i dotyczą przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, a także obowiązków wynikających z Ordynacji podatkowej. Przepis ten jest fundamentem zaufania, na którym opiera się relacja pomiędzy adwokatem a klientem, oraz zapewnia prawidłowe funkcjonowanie systemu wymiaru sprawiedliwości.

Prawo o adwokaturze

Art. 25a Prawa o stowarzyszeniach wprowadza istotne regulacje dotyczące kontroli nad działalnością stowarzyszeń, które są instytucjami obowiązanymi w rozumieniu przepisów o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Przepis ten odnosi się bezpośrednio do art. 8 ust. 5 tej samej ustawy, który określa organy odpowiedzialne za nadzór nad stowarzyszeniami.

#### Zakres kontroli

Kontrola, o której mowa w art. 25a, obejmuje sprawdzenie zgodności działania stowarzyszenia z przepisami ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Oznacza to, że stowarzyszenia muszą przestrzegać szczegółowych wymogów dotyczących identyfikacji beneficjentów rzeczywistych, prowadzenia odpowiedniej dokumentacji, raportowania podejrzanych transakcji oraz wdrażania procedur wewnętrznych mających na celu zapobieganie praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu.

#### Organy kontrolne

Organem odpowiedzialnym za przeprowadzenie kontroli jest organ wskazany w art. 8 ust. 5 Prawa o stowarzyszeniach. W praktyce może to być organ administracji publicznej, który ma kompetencje do nadzoru nad działalnością stowarzyszeń, np. starosta lub wojewoda.

#### Procedura kontroli

Art. 25a odsyła do przepisów rozdziału 12 ustawy z dnia 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Rozdział ten zawiera szczegółowe przepisy dotyczące procedury kontrolnej, w tym:

1. **Zakres kontroli**: Kontrola może obejmować zarówno dokumentację, jak i rzeczywiste działania stowarzyszenia.
2. **Uprawnienia kontrolujących**: Kontrolujący mają prawo do wglądu w dokumenty, przeprowadzania wywiadów z pracownikami oraz innych czynności niezbędnych do przeprowadzenia kontroli.
3. **Obowiązki kontrolowanych**: Stowarzyszenia są zobowiązane do udostępnienia wszelkich dokumentów i informacji niezbędnych do przeprowadzenia kontroli.
4. **Raport z kontroli**: Po zakończeniu kontroli sporządzany jest raport, który może zawierać zalecenia dotyczące usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości.

#### Konsekwencje nieprzestrzegania przepisów

Nieprzestrzeganie przepisów o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu może prowadzić do poważnych konsekwencji prawnych, w tym:

1. **Kary administracyjne**: Na stowarzyszenie mogą zostać nałożone kary finansowe.
2. **Odpowiedzialność karna**: W przypadku stwierdzenia poważnych naruszeń, osoby odpowiedzialne mogą ponieść odpowiedzialność karną.
3. **Działania naprawcze**: Organ kontrolny może nałożyć obowiązek wdrożenia działań naprawczych.

#### Wnioski

Art. 25a Prawa o stowarzyszeniach wprowadza istotne mechanizmy kontroli nad działalnością stowarzyszeń w kontekście przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Stowarzyszenia muszą być świadome swoich obowiązków w tym zakresie i wdrażać odpowiednie procedury, aby zapewnić zgodność z przepisami. Kontrola przeprowadzana przez właściwe organy ma na celu zapewnienie, że stowarzyszenia działają w sposób transparentny i zgodny z prawem, co jest kluczowe dla utrzymania zaufania publicznego i integralności systemu finansowego.

Finansowanie terroryzmu

Finansowanie terroryzmu w przepisach

o fundacji rodzinnej1 przepis

o obronie Ojczyzny1 przepis

o ochronie danych osobowych przetwarzanych w związku z zapobieganiem i zwalczaniem przestępczości1 przepis

o radcach prawnych1 przepis

Ordynacja podatkowa6 przepisów

Prawo o adwokaturze1 przepis

Prawo o stowarzyszeniach1 przepis

o gospodarce nieruchomościami1 przepis