Cena transferowa

Cena transferowa to pojęcie prawa podatkowego odnoszące się do warunków, na jakich rozliczana jest transakcja lub inne świadczenie między podmiotami powiązanymi. W praktyce może dotyczyć nie tylko samej kwoty należnej za towar albo usługę, lecz także innych elementów rozliczenia, które wpływają na wynik podatkowy stron. Szczegółowy zakres tego pojęcia nie został opisany bezpośrednio w Ordynacji podatkowej. Jej przepisy odsyłają do regulacji dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych.

Oznacza to, że ustalenie, czy dane rozliczenie jest ceną transferową, wymaga uwzględnienia kilku elementów:

• rodzaju rozliczenia lub świadczenia między stronami,
• powiązań istniejących między uczestnikami transakcji,
• ceny, wynagrodzenia, wyniku albo innego miernika finansowego przewidzianego w przepisach podatkowych,
• warunków, na jakich transakcja została zawarta.

Znaczenie praktyczne tego pojęcia polega na tym, że ceny transferowe są wykorzystywane do oceny rozliczeń dokonywanych między podmiotami powiązanymi. Mają znaczenie dla prawidłowego określenia przychodów, kosztów i dochodu podlegającego opodatkowaniu. Pozwalają także ocenić, czy sposób ustalenia warunków transakcji odpowiada realiom gospodarczej współpracy, a nie prowadzi wyłącznie do przesunięcia wyniku podatkowego między uczestnikami rozliczenia.

Definicja z Ordynacji podatkowej pełni więc funkcję porządkującą. Wskazuje, że przy stosowaniu tej ustawy należy posługiwać się znaczeniem nadanym pojęciu w przepisach o podatku dochodowym od osób fizycznych i od osób prawnych. Dzięki temu termin „cena transferowa” ma jednolite znaczenie w różnych regulacjach podatkowych i może być podstawą obowiązków związanych z dokumentowaniem oraz przekazywaniem informacji o takich rozliczeniach. Pojęcie to ma również znaczenie na gruncie przepisów karnych skarbowych, które wiążą niedopełnienie obowiązków informacyjnych dotyczących cen transferowych z odpowiedzialnością za naruszenie tych obowiązków.