Art. 80e. k.k.s. Naruszenie obowiązku składania informacji o cenach transferowych

§ 1. Kto wbrew obowiązkowi nie składa właściwemu organowi podatkowemu informacji o cenach transferowych, o której mowa w art. 23zf ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w art. 11t ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, albo składając ją podaje w niej dane niezgodne z lokalną dokumentacją cen transferowych lub ze stanem rzeczywistym, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.

§ 2. Kto wbrew obowiązkowi informację, o której mowa w § 1, składa po terminie, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych.

§ 3. W wypadku mniejszej wagi, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1 lub 2 podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.

Komentarz do Art. 80e. kks

Art. 80e Kodeksu karnego skarbowego (KKS) wprowadza sankcje za naruszenie obowiązków związanych z informowaniem organów podatkowych o cenach transferowych. Przepis ten odnosi się do dwóch kluczowych ustaw podatkowych: ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).

1. Zakres obowiązku informacyjnego

Zgodnie z art. 23zf ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 11t ust. 1 ustawy o CIT, podatnicy są zobowiązani do składania informacji o cenach transferowych. Ceny transferowe dotyczą transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi, które mogą wpływać na wysokość zobowiązań podatkowych. Informacje te są kluczowe dla organów podatkowych w celu weryfikacji, czy ceny stosowane w transakcjach między podmiotami powiązanymi są zgodne z zasadą ceny rynkowej.

2. Sankcje za naruszenie obowiązków

Art. 80e KKS przewiduje dwie kategorie naruszeń:

Niezłożenie informacji lub podanie nieprawdziwych danych:
- Kto wbrew obowiązkowi nie składa właściwemu organowi podatkowemu informacji o cenach transferowych, albo składając ją, podaje dane niezgodne z lokalną dokumentacją cen transferowych lub ze stanem rzeczywistym, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.
- Sankcja ta jest surowa, co podkreśla wagę prawidłowego i terminowego składania informacji o cenach transferowych.
Złożenie informacji po terminie:
- Kto wbrew obowiązkowi informację składa po terminie, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych.
- Choć sankcja za opóźnienie jest łagodniejsza niż za całkowite zaniechanie obowiązku lub podanie nieprawdziwych danych, nadal jest istotna, co ma na celu zdyscyplinowanie podatników do terminowego wywiązywania się z obowiązków.

3. Wysokość kar

Stawka dzienna: Wysokość grzywny jest określana w stawkach dziennych, co pozwala na elastyczne dostosowanie kary do sytuacji majątkowej sprawcy. Maksymalna liczba stawek dziennych wynosi 720 za najpoważniejsze naruszenia oraz 240 za złożenie informacji po terminie.
Ustalanie stawki dziennej: Stawka dzienna jest ustalana przez sąd i może wynosić od jednej trzydziestej do czterystu krotności minimalnego wynagrodzenia za pracę.

4. Znaczenie przepisu

Art. 80e KKS ma na celu zapewnienie transparentności i rzetelności w zakresie cen transferowych, co jest kluczowe dla prawidłowego funkcjonowania systemu podatkowego. Przepis ten ma również na celu zapobieganie praktykom unikania opodatkowania poprzez manipulowanie cenami w transakcjach między podmiotami powiązanymi.

5. Wnioski praktyczne

Podatnicy powinni zwracać szczególną uwagę na obowiązki informacyjne dotyczące cen transferowych. Niezłożenie informacji, podanie nieprawdziwych danych lub złożenie informacji po terminie może skutkować poważnymi sankcjami finansowymi.
Dokumentacja cen transferowych powinna być prowadzona rzetelnie i zgodnie z rzeczywistym stanem rzeczy. Warto również zadbać o terminowe składanie wymaganych informacji do organów podatkowych.
Konsultacje z doradcami podatkowymi mogą pomóc w uniknięciu błędów i zapewnieniu zgodności z przepisami.

Art. 80e KKS jest istotnym elementem systemu sankcji podatkowych, mającym na celu zapewnienie prawidłowego funkcjonowania mechanizmów kontroli cen transferowych i zapobieganie nadużyciom podatkowym.

Komentarz ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej.

Tekst przepisu: akt uchwalony przez Sejm Rzeczypospolitej Polskiej, Dziennik Ustaw z 2025 r. poz. 633.Indeks rzeczowy, tytuł redakcyjny i interpretacja przepisu: Kancelarium.

dokumentacja lokalna

stan rzeczywisty

termin składania

Art. 80d. kks Art. 80f. kks