Art. 55. u.o.p. Wpłata odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych

§ 1. Odsetki za zwłokę wpłacane są bez wezwania organu podatkowego.

§ 2. Jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę.

Komentarz do Art. 55. uop

Odsetek za zwłokę nikt nie wezwie do zapłaty. Podatnik nalicza je i wpłaca sam, a jeżeli wpłata nie pokryje całości długu, organ rozdziela ją według sztywnej proporcji, a nie według życzenia wpłacającego.

Najważniejsze punkty

Odsetki za zwłokę wpłaca się bez wezwania organu podatkowego, więc brak wezwania nie zwalnia z obowiązku ani nie wstrzymuje ich naliczania.
Wpłata niepokrywająca zaległości wraz z odsetkami dzieli się proporcjonalnie na kwotę zaległości i kwotę odsetek.
Proporcję ustala się według stanu z dnia wpłaty, czyli według relacji kwoty zaległości do kwoty odsetek na ten dzień.
Podatnik nie może więc skutecznie zastrzec, że wpłata idzie wyłącznie na należność główną.
Skutkiem podziału jest to, że po częściowej wpłacie pozostaje nieuregulowana część zaległości, od której odsetki biegną dalej.

W praktyce

Przy spłacie ratalnej samego kapitału zaległość nigdy nie znika, bo każda wpłata jest częściowo zaliczana na odsetki. Aby zamknąć sprawę, trzeba wyliczyć zaległość i odsetki na dzień planowanej wpłaty i przelać całość jednorazowo. Dokonanie wpłaty dzień później zmienia proporcję, bo odsetki zdążyły urosnąć.

Komentarz ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej.

Tekst przepisu: akt uchwalony przez Sejm Rzeczypospolitej Polskiej, Dziennik Ustaw z 2023 r. poz. 2383.Indeks rzeczowy, tytuł redakcyjny i interpretacja przepisu: Kancelarium.

odsetki za zwłokę

wezwanie organu

wpłata proporcjonalna

zaległość podatkowa

kwota zaległości

stosunek wpłaty

organ podatkowy

Art. 54.Art. 56.