Art. 254. u.o.p. Zmiana decyzji podatkowej ostatecznej wskutek zmiany okoliczności faktycznych

§ 1. Decyzja ostateczna, ustalająca lub określająca wysokość zobowiązania podatkowego na dany okres, może być zmieniona przez organ podatkowy, który ją wydał, jeżeli po jej doręczeniu nastąpiła zmiana okoliczności faktycznych mających wpływ na ustalenie lub określenie wysokości zobowiązania, a skutki wystąpienia tych okoliczności zostały uregulowane w przepisach prawa podatkowego obowiązujących w dniu wydania decyzji.

§ 2. Zmiana decyzji ostatecznej może dotyczyć tylko okresu, za który ustalono lub określono wysokość zobowiązania podatkowego.

Komentarz do Art. 254. uop

Art. 254 Ordynacji podatkowej stanowi istotny element polskiego systemu podatkowego, regulując możliwość zmiany ostatecznej decyzji podatkowej przez organ podatkowy. Przepis ten wprowadza mechanizm korekty decyzji w sytuacjach, gdy po jej doręczeniu nastąpiła zmiana okoliczności faktycznych, które mają wpływ na ustalenie lub określenie wysokości zobowiązania podatkowego.

Kluczowe elementy przepisu:

Decyzja ostateczna:
- Przepis odnosi się do decyzji ostatecznej, co oznacza, że decyzja ta przeszła już przez wszystkie możliwe etapy odwoławcze i stała się prawomocna.
Zmiana okoliczności faktycznych:
- Zmiana decyzji może nastąpić tylko wtedy, gdy po jej doręczeniu wystąpiły nowe okoliczności faktyczne, które mają wpływ na wysokość zobowiązania podatkowego. Przykładem może być odkrycie nowych dowodów, które nie były znane w momencie wydawania decyzji.
Regulacje prawne obowiązujące w dniu wydania decyzji:
- Skutki wystąpienia nowych okoliczności muszą być uregulowane w przepisach prawa podatkowego obowiązujących w dniu wydania decyzji. Oznacza to, że zmiana decyzji nie może opierać się na przepisach wprowadzonych po wydaniu decyzji.
Okres objęty decyzją:
- Zmiana decyzji ostatecznej może dotyczyć tylko okresu, za który ustalono lub określono wysokość zobowiązania podatkowego. Nie można więc zmieniać decyzji w odniesieniu do innych okresów podatkowych.

Komentarz:

Art. 254 Ordynacji podatkowej wprowadza istotne zabezpieczenie dla podatników, umożliwiając korektę decyzji podatkowej w sytuacjach, gdy pojawią się nowe, istotne okoliczności faktyczne. Przepis ten jest wyrazem zasady praworządności i sprawiedliwości podatkowej, pozwalając na dostosowanie decyzji do rzeczywistego stanu faktycznego.

Jednocześnie, przepis ten nakłada na organy podatkowe obowiązek działania w granicach prawa obowiązującego w dniu wydania decyzji, co zapobiega arbitralnym zmianom decyzji na podstawie późniejszych regulacji prawnych. Jest to istotne z punktu widzenia stabilności i przewidywalności systemu podatkowego.

W praktyce, zastosowanie art. 254 może wiązać się z koniecznością przeprowadzenia dodatkowego postępowania dowodowego przez organ podatkowy, aby ustalić nowe okoliczności faktyczne i ich wpływ na wysokość zobowiązania podatkowego. Warto również zauważyć, że zmiana decyzji ostatecznej może być korzystna zarówno dla podatnika (np. w przypadku zmniejszenia zobowiązania podatkowego), jak i dla organu podatkowego (np. w przypadku zwiększenia zobowiązania).

Podsumowując, art. 254 Ordynacji podatkowej stanowi ważny instrument w rękach organów podatkowych, umożliwiający korektę decyzji podatkowych w świetle nowych okoliczności faktycznych, przy jednoczesnym zachowaniu zasad praworządności i stabilności prawa podatkowego.

Komentarz ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej.

Tekst przepisu: akt uchwalony przez Sejm Rzeczypospolitej Polskiej, Dziennik Ustaw z 2023 r. poz. 2383.Indeks rzeczowy, tytuł redakcyjny i interpretacja przepisu: Kancelarium.

decyzja ostateczna

organ podatkowy

wysokość zobowiązania

okres podatkowy

zmiana okoliczności

przepisy podatkowe

zmiana decyzji

zobowiązanie podatkowe

dzień wydania

prawo podatkowe

Art. 253b.Art. 255.