Art. 8. Wyłączenie opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych

Zmiana została uchwalona, ale ustawa zmieniająca nie została jeszcze ogłoszona. Obowiązuje brzmienie dotychczasowe. Zmiana obejmie: pkt 5. Podstawa: Ustawa Przepisy wprowadzające ustawę o statusie osoby najbliższej w związku i umowie o wspólnym pożyciu.

Zobacz zapowiedziane brzmienie

Ten tekst jeszcze nie obowiązuje. Zacznie obowiązywać po ogłoszeniu ustawy zmieniającej.

5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej: a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem albo stroną umowy o wspólnym pożyciu, o której mowa w art. 1 ustawy z dnia 29 maja 2026 r. o statusie osoby najbliższej w związku i umowie o wspólnym pożyciu (Dz. U. poz. ...), zwanej dalej „umową o wspólnym pożyciu”,

b) w formie spółki z małżonkiem albo stroną umowy o wspólnym pożyciu na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków albo samodzielnie przez jedną lub każdą ze stron umowy o wspólnym pożyciu, 115

c) samodzielnie przez małżonka albo stronę umowy o wspólnym pożyciu, na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka albo drugą stronę umowy o wspólnym pożyciu – jeżeli odpowiednio małżonek lub małżonkowie albo strona umowy o wspólnym pożyciu albo strony umowy o wspólnym pożyciu, przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

1. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:

1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;

2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;

3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:

a) prowadzenia aptek,

b) (uchylona)

c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,

d) (uchylona)

e) (uchylona)

f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;

4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;

5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:

a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,

b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,

c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka – jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

6) (uchylony)

2. Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:

1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub

2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym – w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

3. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

4. (uchylony)

5. (uchylony)

6. (uchylony)

7. (uchylony)

Komentarz do Art. 8.

Przepis określa, kiedy podatnik nie może korzystać z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz kiedy traci to prawo w trakcie roku podatkowego. Wyłączenia dotyczą między innymi podatników opłacających podatek w formie karty podatkowej, korzystających z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego oraz uzyskujących przychody z określonych rodzajów działalności.

Ryczałtu nie stosuje się do przychodów z prowadzenia aptek, działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych oraz handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych. Wyłączenie obejmuje także wytwarzanie wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii. Ograniczenie może powstać również przy zmianie sposobu prowadzenia działalności między działalnością samodzielną a działalnością w formie spółki z małżonkiem, jeżeli wcześniej podatek był opłacany na ogólnych zasadach.

Odrębna reguła dotyczy sprzedaży towarów, wyrobów lub świadczenia usług na rzecz byłego albo obecnego pracodawcy. Jeżeli czynności odpowiadają pracy wykonywanej w roku poprzedzającym albo w bieżącym roku podatkowym przez podatnika lub co najmniej jednego wspólnika, podatnik traci prawo do ryczałtu od dnia uzyskania takiego przychodu. Od tego dnia do końca roku podatek jest opłacany na ogólnych zasadach.

Podobny skutek powstaje, gdy podatnik nie uzyskał w poprzednim roku przychodu z działalności wskazanej w ust. 1 pkt 3 i 4, a następnie osiągnie przychód z takiej działalności. Prawo do ryczałtu wygasa wtedy z dniem uzyskania tego przychodu. Przepis wskazuje więc zarówno podmioty wyłączone z ryczałtu od początku, jak i zdarzenia powodujące utratę tego prawa w trakcie roku.

Komentarz ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej.

Tekst przepisu: akt uchwalony przez Sejm Rzeczypospolitej Polskiej, Dziennik Ustaw z 2025 r. poz. 843.Indeks rzeczowy, tytuł redakcyjny i interpretacja przepisu: Kancelarium.

Art. 7.Art. 9.