Rozdział 5. Procedura rejestracji operatorów…

Rozdział 5

Procedura rejestracji operatorów kryptoaktywów

Art. 88zf. Rejestracja operatora kryptoaktywów i formularz rejestracyjny

1. Operator kryptoaktywów będący raportującym dostawcą usług w zakresie kryptoaktywów, który zgodnie z art. 88h ust. 1 pkt 2–5 jest obowiązany wykonywać obowiązki określone w niniejszym dziale, podlega obowiązkowi rejestracji w Rzeczypospolitej Polskiej, z wyjątkiem przypadków określonych w art. 88h ust. 3–6, art. 88i lub art. 88j.

2. W celu dokonania rejestracji operator kryptoaktywów składa Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej formularz rejestracyjny do dnia 31 marca roku, w którym po raz pierwszy zostanie złożona przez niego informacja o użytkownikach kryptoaktywów.

3. Formularz rejestracyjny zawiera:

1) informacje dotyczące operatora kryptoaktywów:

a) imię i nazwisko lub nazwę,

b) główny adres,

c) adres elektroniczny,

d) adresy stron internetowych,

e) każdy TIN nadany operatorowi kryptoaktywów,

f) wskazanie państw członkowskich, których rezydentami do celów podatkowych są użytkownicy raportowani,

g) wskazanie państw uczestniczących, o których mowa w art. 88e ust. 1 pkt 8 lit. b, co do których zachodzą przesłanki wymienione w art. 88h ust. 3–6 lub art. 88j;

2) informacje dotyczące pełnomocnika upoważnionego do podpisywania informacji o użytkownikach kryptoaktywów oraz korekt formularza rejestracyjnego:

a) imię, nazwisko i datę urodzenia,

b) TIN, jeżeli jest dostępny,

c) w przypadku braku TIN – numer i serię paszportu lub innego dokumentu potwierdzającego tożsamość albo inny numer identyfikacyjny,

d) państwo wydania dokumentu, o którym mowa w lit. c,

e) dane pełnomocnika oraz dane wystawcy kwalifikowanego certyfikatu podpisu elektronicznego, zawarte w kwalifikowanym certyfikacie podpisu elektronicznego – w przypadku gdy pełnomocnik będzie opatrywał dokumenty kwalifikowanym podpisem elektronicznym,

f) numer PESEL pełnomocnika posługującego się podpisem zaufanym – w przypadku gdy nie są przekazywane dane, o których mowa w lit. e,

g) adres do doręczeń elektronicznych, o którym mowa w art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 18 listopada 2020 r. o doręczeniach elektronicznych – w przypadku gdy pełnomocnikiem jest adwokat, radca prawny lub doradca podatkowy albo osoba, o której mowa w art. 138c § 2 ustawy – Ordynacja podatkowa,

h) numer telefonu,

i) adres poczty elektronicznej,

j) oświadczenie operatora kryptoaktywów o upoważnieniu pełnomocnika do podpisywania informacji o użytkownikach kryptoaktywów oraz korekt formularza rejestracyjnego.

4. Formularz rejestracyjny jest sporządzany na podstawie wzoru dokumentu elektronicznego zamieszczonego w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

5. Operator kryptoaktywów powiadamia niezwłocznie Szefa Krajowej Administracji Skarbowej o zmianie informacji podanych w formularzu rejestracyjnym. Powiadomienia dokonuje się elektronicznie, za pomocą formularza rejestracyjnego, podając kompletne i aktualne dane.

6. Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej udzielone na podstawie przepisów działu III rozdziału 9a ustawy – Ordynacja podatkowa obejmuje również upoważnienie do podpisywania formularza rejestracyjnego.

7. Formularz rejestracyjny może być podpisany przez osobę uprawnioną do reprezentacji, przy czym w takim przypadku nie jest dopuszczalne podpisanie tego formularza przez pełnomocnika.

8. Korekta formularza rejestracyjnego w zakresie ustanowienia pełnomocnika, o którym mowa w ust. 3 pkt 2, może być podpisana zgodnie z ust. 6 i 7.

9. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, sposób przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej formularza rejestracyjnego, uwzględniając potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i niezaprzeczalności danych zawartych w tym formularzu oraz potrzebę jego ochrony przed nieuprawnionym dostępem.

Art. 88zg. Nadanie indywidualnego numeru operatora kryptoaktywów

1. Szef Krajowej Administracji Skarbowej w terminie 30 dni od dnia otrzymania formularza rejestracyjnego nadaje operatorowi kryptoaktywów indywidualny numer identyfikacyjny do celów sprawozdawczych, zwany dalej „indywidualnym numerem operatora kryptoaktywów”.

2. Szef Krajowej Administracji Skarbowej wydaje potwierdzenie nadania indywidualnego numeru operatora kryptoaktywów po jego nadaniu.

3. Do doręczania potwierdzenia nadania indywidualnego numeru operatora kryptoaktywów oraz innych pism w zakresie związanym ze stosowaniem przepisów art. 88zh–88zj przepisy działu IV rozdziału 5 ustawy – Ordynacja podatkowa stosuje się odpowiednio.

4. W zakresie wydawania potwierdzeń nadania indywidualnego numeru operatora kryptoaktywów stosuje się odpowiednio przepisy działu VIIIA ustawy – Ordynacja podatkowa.

Art. 88zh. Pozostawienie formularza rejestracyjnego bez rozpatrzenia

Szef Krajowej Administracji Skarbowej wydaje postanowienie o pozostawieniu formularza rejestracyjnego bez rozpatrzenia, w przypadku gdy:

1) brak jest możliwości potwierdzenia tożsamości lub istnienia operatora kryptoaktywów;

2) stwierdzono, że przekazany formularz rejestracyjny nie spełnia wymogów określonych dla tego formularza;

3) istnieje uzasadnione przypuszczenie, że dane przekazane na formularzu rejestracyjnym są fałszywe lub fikcyjne;

4) operatorowi kryptoaktywów został już nadany indywidualny numer operatora kryptoaktywów albo nadano mu numer identyfikacyjny do celów sprawozdawczych zgodnie z dyrektywą 2011/16/UE w innym państwie członkowskim;

5) operator kryptoaktywów nie spełnia warunków uznania go za raportującego dostawcę usług w zakresie kryptoaktywów;

6) operatorowi kryptoaktywów cofnięto indywidualny numer operatora kryptoaktywów na podstawie art. 88zj ust. 1 pkt 4 i nie złożył on kaucji gwarancyjnej zgodnie z art. 88zj ust. 4 lub inne państwo członkowskie cofnęło operatorowi kryptoaktywów numer identyfikacyjny do celów sprawozdawczych zgodnie z dyrektywą 2011/16/UE.

Art. 88zi. Unieważnienie indywidualnego numeru operatora kryptoaktywów

1. Szef Krajowej Administracji Skarbowej unieważnia z urzędu, w drodze decyzji, indywidualny numer operatora kryptoaktywów, w przypadku gdy:

1) operatorowi kryptoaktywów został uprzednio nadany indywidualny numer operatora kryptoaktywów albo nadano mu numer identyfikacyjny do celów sprawozdawczych zgodnie z dyrektywą 2011/16/UE w innym państwie członkowskim;

2) indywidualny numer operatora kryptoaktywów nadano na podstawie fałszywych lub fikcyjnych danych.

2. Nie można posługiwać się unieważnionym indywidualnym numerem operatora kryptoaktywów, a unieważniony indywidualny numer operatora kryptoaktywów nie może zostać ponownie nadany.

Art. 88zj. Cofnięcie numeru operatora kryptoaktywów i kaucja gwarancyjna

1. Szef Krajowej Administracji Skarbowej cofa, w drodze decyzji, indywidualny numer operatora kryptoaktywów, w przypadku gdy:

1) operator kryptoaktywów powiadomi Szefa Krajowej Administracji Skarbowej zgodnie z art. 88zf ust. 4–7, że zaprzestał działalności jako operator kryptoaktywów i nie posiada już użytkowników raportowanych w Unii Europejskiej, przekazując w formularzu rejestracyjnym następujące dane:

a) imię i nazwisko lub nazwę,

b) główny adres,

c) adres elektroniczny,

d) indywidualny numer operatora kryptoaktywów,

e) każdy TIN nadany raportującemu operatorowi kryptoaktywów spoza Unii Europejskiej oraz, jeżeli jest dostępny, numer identyfikacji VAT,

f) datę zaprzestania prowadzenia działalności jako operator kryptoaktywów;

2) mimo braku powiadomienia, o którym mowa w pkt 1, istnieje uzasadnione przypuszczenie, że działalność osoby fizycznej lub podmiotu jako operatora kryptoaktywów została zakończona;

3) osoba fizyczna lub podmiot przestały spełniać warunki uznania za operatora kryptoaktywów;

4) operator kryptoaktywów nie zrealizował obowiązku, o którym mowa w art. 88l ust. 1, pomimo wezwań, o których mowa w art. 88zu.

2. Decyzję o cofnięciu indywidualnego numeru operatora kryptoaktywów w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, podejmuje się w terminie 90 dni od dnia doręczenia wezwania, o którym mowa w art. 88zu ust. 1, lecz niewcześniej niż przed upływem terminu, o którym mowa w art. 88zu ust. 2.

3. Nie można posługiwać się cofniętym indywidualnym numerem operatora kryptoaktywów, a cofnięty indywidualny numer operatora kryptoaktywów nie może zostać ponownie nadany.

4. Ponowne nadanie indywidualnego numeru operatora kryptoaktywów operatorowi kryptoaktywów, któremu cofnięto taki indywidualny numer operatora kryptoaktywów na podstawie ust. 1 pkt 4, jest dopuszczalne po złożeniu Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej kaucji gwarancyjnej w wysokości od 100 000 zł do 1 000 000 zł, określonej przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w drodze decyzji.

5. Kaucję gwarancyjną składa się w formie:

1) depozytu pieniężnego lub

2) gwarancji bankowych, lub

3) obligacji Skarbu Państwa co najmniej o trzyletnim terminie wykupu.

6. Kaucja gwarancyjna jest utrzymywana do momentu:

1) wykonania przez operatora kryptoaktywów obowiązku, o którym mowa w art. 88l ust. 1;

2) zakończenia prowadzenia działalności, z którą wiąże się nadanie indywidualnego numeru operatora kryptoaktywów.

7. Od złożonej kaucji gwarancyjnej nie są naliczane odsetki.

8. Ustalając wysokość kaucji gwarancyjnej, Szef Krajowej Administracji Skarbowej uwzględnia zakres niedopełnienia obowiązku, o którym mowa w art. 88l ust. 1, oraz dotychczasowe wykonywanie określonych ustawą obowiązków przez operatora kryptoaktywów, któremu cofnięto indywidualny numer operatora kryptoaktywów, a także wysokość jego całkowitego obrotu za rok obrotowy poprzedzający rok określenia kaucji gwarancyjnej, a w przypadku podmiotu rozpoczynającego działalność – za okres od dnia rozpoczęcia prowadzenia działalności gospodarczej do dnia wszczęcia postępowania o cofnięcie indywidualnego numeru operatora kryptoaktywów.

9. W zakresie nieuregulowanym w niniejszym rozdziale do postępowań w sprawie pozostawienia formularza rejestracyjnego bez rozpatrzenia oraz unieważnienia i cofnięcia indywidualnego numeru operatora kryptoaktywów stosuje się odpowiednio przepisy działu IV ustawy – Ordynacja podatkowa.

10. Decyzja o unieważnieniu indywidualnego numeru operatora kryptoaktywów oraz decyzja o cofnięciu indywidualnego numeru operatora kryptoaktywów są natychmiast wykonalne.

11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, sposób i tryb przyjmowania i zwrotu kaucji gwarancyjnej, uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowego udokumentowania przyjęcia i zwrotu kaucji.

Pełna treść aktu: o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami.