Rozdział 3. Procedury sprawozdawcze - Ustawa…

Rozdział 3

Procedury sprawozdawcze

Art. 88k. Użytkownicy kryptoaktywów objęci obowiązkiem raportowania

Obowiązkiem raportowania są objęci użytkownicy kryptoaktywów, którzy:

1) są użytkownikami raportowanymi lub

2) posiadają co najmniej jedną osobę kontrolującą będącą osobą raportowaną.

Art. 88l. Przekazywanie informacji o użytkownikach kryptoaktywów

1. Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów przekazuje Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informację o użytkownikach kryptoaktywów objętych obowiązkiem raportowania za okres roku kalendarzowego, zwaną dalej „informacją o użytkownikach kryptoaktywów”, w terminie do dnia 30 czerwca roku następnego:

1) utworzoną na podstawie wzoru dokumentu elektronicznego zamieszczonego w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych;

2) za pomocą oprogramowania interfejsowego, o którym mowa w art. 3 pkt 11 ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne, którego adres jest zamieszczony w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

2. W przypadku użytkowników raportowanych z państw uczestniczących, o których mowa w art. 88e ust. 1 pkt 8 lit. b, obowiązek przekazania informacji o użytkownikach kryptoaktywów obejmuje użytkowników raportowanych z tych państw i terytoriów, które zostały zamieszczone na liście, o której mowa w ust. 3, dotyczącej obowiązku raportowania za dany rok kalendarzowy.

3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych corocznie, w terminie do dnia 1 marca, ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” listę:

1) państw uczestniczących, o których mowa w art. 88e ust. 1 pkt 8 lit. b,

2) państw i terytoriów, które podjęły działania w celu zawarcia porozumienia, o którym mowa w art. 88e ust. 1 pkt 8 lit. b

objętych obowiązkiem raportowania za rok kalendarzowy poprzedzający rok ogłoszenia tej listy, uwzględniając konieczność wykonania obowiązku, o którym mowa w art. 88zq ust. 1.

4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, sposób przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej informacji o użytkownikach kryptoaktywów, uwzględniając potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i niezaprzeczalności danych zawartych w informacji o użytkownikach kryptoaktywów oraz potrzebę jej ochrony przed nieuprawnionym dostępem.

Art. 88m. Zakres informacji o użytkownikach kryptoaktywów

Informacja o użytkownikach kryptoaktywów zawiera:

1) w przypadku:

a) użytkownika raportowanego będącego osobą fizyczną – imię i nazwisko, adres, państwo lub państwa rezydencji, każdy TIN nadany temu użytkownikowi przez państwo rezydencji oraz datę i miejsce urodzenia,

b) użytkownika raportowanego będącego podmiotem – nazwę, adres, państwo lub państwa rezydencji oraz każdy TIN nadany temu użytkownikowi przez państwo rezydencji,

c) podmiotu, który po zastosowaniu procedur należytej staranności zgodnie z rozdziałem 4 zostanie zidentyfikowany jako kontrolowany przez co najmniej jedną osobę kontrolującą będącą osobą raportowaną:

nazwę, adres, państwo lub państwa rezydencji, każdy TIN nadany temu podmiotowi przez państwo rezydencji, oraz

imię i nazwisko, adres, państwo lub państwa rezydencji, każdy TIN nadany danej osobie kontrolującej przez państwo rezydencji oraz datę i miejsce urodzenia każdej osoby kontrolującej, jak również rolę lub role, na podstawie których dana osoba raportowana jest osobą kontrolującą ten podmiot;

2) imię i nazwisko lub nazwę, adres, każdy TIN nadany operatorowi kryptoaktywów przez państwo rezydencji i, jeżeli dotyczy, numer, o którym mowa w art. 88zg ust. 1, oraz globalny identyfikator podmiotu prawnego według ISO 17442 raportującego dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów;

3) w odniesieniu do każdego użytkownika raportowanego, dla każdego rodzaju raportowanego kryptoaktywa, w przypadku którego raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów w roku kalendarzowym przeprowadził raportowane transakcje, w stosownych przypadkach:

a) pełną nazwę rodzaju raportowanego kryptoaktywa,

b) łączną kwotę wpłaconą brutto, łączną liczbę jednostek oraz liczbę raportowanych transakcji – w przypadku gdy zostały nabyte za walutę fiat,

c) łączną otrzymaną kwotę brutto, łączną liczbę jednostek oraz liczbę raportowanych transakcji w związku z przypadkami zbycia za walutę fiat,

d) łączną rzeczywistą wartość rynkową, łączną liczbę jednostek oraz liczbę raportowanych transakcji w związku z przypadkami nabycia za inne raportowane kryptoaktywa,

e) łączną rzeczywistą wartość rynkową, łączną liczbę jednostek oraz liczbę raportowanych transakcji w związku z przypadkami zbycia za inne raportowane kryptoaktywa,

f) łączną rzeczywistą wartość rynkową, łączną liczbę jednostek oraz liczbę raportowanych detalicznych transakcji płatniczych,

g) łączną rzeczywistą wartość rynkową, łączną liczbę jednostek oraz liczbę raportowanych transakcji z podziałem na rodzaje transferu, jeżeli są one znane raportującemu dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów, w odniesieniu do transferów do użytkownika raportowanego, innych niż w lit. b oraz d,

h) łączną rzeczywistą wartość rynkową, łączną liczbę jednostek oraz liczbę raportowanych transakcji z podziałem na rodzaje transferu, jeżeli są one znane raportującemu dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów, w odniesieniu do transferów dokonanych przez użytkownika raportowanego, innych niż w lit. c, e oraz f,

i) łączną rzeczywistą wartość rynkową, a także łączną liczbę jednostek transferów dokonanych przez raportującego dostawcę usług w zakresie kryptoaktywów na adresy rozproszonego rejestru, o których mowa w art. 3 pkt 18 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1113 z dnia 31 maja 2023 r. w sprawie informacji towarzyszących transferom środków pieniężnych i niektórych kryptoaktywów oraz zmiany dyrektywy (UE) 2015/849 (Dz. Urz. UE L 150 z 09.06.2023, str. 1), co do których nie ma informacji, że są powiązane z osobą fizyczną lub podmiotem prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie walut wirtualnych w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu lub instytucją finansową w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 8.

Art. 88n. Waluta i wycena kwot w informacji o użytkownikach kryptoaktywów

1. W informacji o użytkownikach kryptoaktywów kwotę wpłaconą lub otrzymaną wskazuje się w walucie fiat, w której ją wpłacono lub otrzymano.

2. Jeżeli kwoty wpłacono lub otrzymano w więcej niż jednej walucie fiat, raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów ustala walutę, w której kwoty zostaną wyrażone w informacji o użytkownikach kryptoaktywów, przeliczaną na moment realizacji raportowanej transakcji w sposób konsekwentnie stosowany przez raportującego dostawcę usług w zakresie kryptoaktywów.

3. Rzeczywistą wartość rynkową, o której mowa w art. 88m pkt 3 lit. d–i, określa się i zgłasza w jednej walucie wycenianej na moment realizacji raportowanej transakcji w sposób konsekwentnie stosowany przez raportującego dostawcę usług w zakresie kryptoaktywów.

4. W informacji o użytkownikach kryptoaktywów wskazuje się walutę fiat, w której wyrażone są kwoty, o których mowa w art. 88m.

Art. 88o. Korekta informacji o użytkownikach kryptoaktywów w toku kontroli

1. Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów może skorygować uprzednio złożoną informację o użytkownikach kryptoaktywów.

2. Uprawnienie do skorygowania informacji o użytkownikach kryptoaktywów:

1) ulega zawieszeniu na czas trwania kontroli, o której mowa w rozdziale 6 – w zakresie objętym tą kontrolą;

2) przysługuje nadal po zakończeniu tej kontroli.

3. Korekta informacji o użytkownikach kryptoaktywów złożona w przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, nie wywołuje skutków prawnych. Szef Krajowej Administracji Skarbowej zawiadamia składającego korektę o jej bezskuteczności.

Pełna treść aktu: o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami.