Rozdział 2. Obowiązki raportujących dostawców…

Rozdział 2

Obowiązki raportujących dostawców usług w zakresie kryptoaktywów

Art. 88f. Obowiązki raportującego dostawcy usług kryptoaktywów

1. Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów jest obowiązany do:

1) stosowania procedur należytej staranności oraz procedur sprawozdawczych określonych w niniejszym dziale;

2) rejestrowania czynności podejmowanych w ramach procedur należytej staranności;

3) gromadzenia dokumentacji wymaganej w ramach stosowania procedur należytej staranności, w szczególności oświadczeń o rezydencji podatkowej użytkowników kryptoaktywów oraz osób kontrolujących.

2. Rejestrowanie czynności, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, obejmuje rejestrację daty, rodzaju oraz opisu przeprowadzonej czynności i może następować z wykorzystaniem innych rejestrów prowadzonych w szczególności na potrzeby procedur z zakresu przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu.

Art. 88g. Przechowywanie dokumentacji przez dostawcę usług kryptoaktywów

1. Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów przechowuje:

1) rejestr czynności, o którym mowa w art. 88f ust. 1 pkt 2,

2) dokumentację, o której mowa w art. 88f ust. 1 pkt 3,

3) informacje, o których mowa w art. 88l ust. 1

dotyczące użytkownika kryptoaktywów objętego obowiązkiem raportowania, przez okres 5 lat, licząc od końca roku, w którym powstał obowiązek przekazania informacji o tym użytkowniku.

2. W przypadku likwidacji, połączenia, podziału oraz przekształcenia raportującego dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów do przechowywania informacji stosuje się odpowiednio przepisy art. 76 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.

Art. 88h. Zakres podmiotowy obowiązków dostawcy usług kryptoaktywów

1. Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów podlega obowiązkom, o których mowa w niniejszym dziale, jeżeli jest:

1) podmiotem, który może w Rzeczypospolitej Polskiej jako macierzystym państwie członkowskim w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 33 lit. f rozporządzenia 2023/1114 świadczyć usługi w zakresie kryptoaktywów w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia 2023/1114, w tym wykonywać usługi w zakresie stakingu lub usługi w zakresie pożyczania kryptoaktywów;

2) podmiotem innym niż określony w pkt 1 albo osobą fizyczną będącymi rezydentami do celów podatkowych w Rzeczypospolitej Polskiej;

3) podmiotem innym niż określony w pkt 1 zarejestrowanym lub utworzonym w Rzeczypospolitej Polskiej, który posiada podmiotowość prawną w Rzeczypospolitej Polskiej lub jest obowiązany składać w Rzeczypospolitej Polskiej, na podstawie przepisów prawa podatkowego, deklaracje dotyczące jego dochodów;

4) podmiotem innym niż określony w pkt 1 zarządzanym z Rzeczypospolitej Polskiej;

5) podmiotem innym niż określony w pkt 1 lub osobą fizyczną, których stałe miejsce prowadzenia działalności znajduje się w Rzeczypospolitej Polskiej.

2. Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów podlega obowiązkom, o których mowa w niniejszym dziale, w odniesieniu do raportowanych transakcji dokonywanych za pośrednictwem oddziału mającego siedzibę w Rzeczypospolitej Polskiej.

3. Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów będący podmiotem nie jest obowiązany do spełniania obowiązków określonych w niniejszym dziale, którym podlega zgodnie z ust. 1 pkt 3–5, jeżeli równoważne obowiązki zostały spełnione przez tego raportującego dostawcę usług w zakresie kryptoaktywów w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie uczestniczącym, w którym ten raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów jest rezydentem do celów podatkowych.

4. Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów będący podmiotem nie jest obowiązany do spełniania obowiązków określonych w niniejszym dziale, którym podlega zgodnie z ust. 1 pkt 4 i 5, jeżeli równoważne obowiązki zostały spełnione przez tego raportującego dostawcę usług w zakresie kryptoaktywów w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie uczestniczącym ze względu na to, że ten raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów jest podmiotem, który:

1) został zarejestrowany lub utworzony na mocy prawa tego innego państwa uczestniczącego oraz

2) posiada podmiotowość prawną w tym innym państwie uczestniczącym, o którym mowa w pkt 1, lub jest obowiązany składać w związku z osiąganymi dochodami organom podatkowym tego innego państwa uczestniczącego zeznania podatkowe lub deklaracje dotyczące podatku.

5. Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów będący podmiotem nie jest obowiązany do spełniania obowiązków określonych w niniejszym dziale, którym podlega zgodnie z ust. 1 pkt 5, jeżeli równoważne obowiązki zostały spełnione przez tego raportującego dostawcę usług w zakresie kryptoaktywów w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie uczestniczącym, z którego ten raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów jest zarządzany.

6. Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów będący osobą fizyczną nie jest obowiązany do spełniania obowiązków określonych w niniejszym dziale, którym podlega zgodnie z ust. 1 pkt 5, jeżeli równoważne obowiązki zostały spełnione przez tego raportującego dostawcę usług w zakresie kryptoaktywów w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie uczestniczącym, w którym ten raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów jest rezydentem do celów podatkowych.

Art. 88i. Zastąpienie obowiązków równoważną sprawozdawczością

Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów nie jest obowiązany do spełniania obowiązków określonych w niniejszym dziale, którym podlega zgodnie z art. 88h ust. 1 pkt 2–5, jeżeli przedłożył Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej, w terminie do dnia 30 czerwca roku następującego po roku kalendarzowym, którego dotyczy sprawozdawczość, powiadomienie zawierające informacje określone w art. 88zf ust. 3 pkt 1 lit. a–f oraz wskazanie państwa uczestniczącego, w którym będzie wykonywał obowiązki, wraz z oświadczeniem, że równoważne obowiązki zostaną spełnione przez niego na podstawie przepisów wskazanego w powiadomieniu innego państwa uczestniczącego zgodnie z kryteriami równoważnymi kryteriom określonym w art. 88h ust. 1 pkt 2–5.

Art. 88j. Zwolnienie z obowiązków dotyczących transakcji przez oddział

Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów nie jest obowiązany do spełniania obowiązków określonych w niniejszym dziale w odniesieniu do raportowanych transakcji, jakich dokonuje za pośrednictwem oddziału w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie uczestniczącym, jeżeli w odniesieniu do tych transakcji równoważne obowiązki zostały przez niego spełnione w tym innym państwie uczestniczącym.

Pełna treść aktu: o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami.