Art. 28. Przechowywanie dokumentacji i informacji o rachunkach

1. Raportująca instytucja finansowa przechowuje:

1) rejestr czynności, o którym mowa w art. 27 ust. 1 pkt 2,

2) dokumentację, o której mowa w art. 27 ust. 1 pkt 3,

3) informacje, o których mowa w art. 33 ust. 1 oraz art. 36 ust. 1

dotyczące rachunku finansowego objętego obowiązkiem raportowania, przez okres 5 lat, licząc od końca roku, w którym powstał obowiązek przekazania informacji o tym rachunku.

2. W przypadku likwidacji, połączenia, podziału oraz przekształcenia raportującej instytucji finansowej do przechowywania informacji stosuje się odpowiednio przepisy art. 76 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz. 120, z późn. zm.).

Komentarz do Art. 28.

Przepis określa, jak długo raportująca instytucja finansowa ma przechowywać dokumentację związaną z rachunkiem finansowym objętym obowiązkiem raportowania. Obowiązek obejmuje trzy kategorie materiałów:

rejestr czynności, o którym mowa w art. 27 ust. 1 pkt 2,
dokumentację wskazaną w art. 27 ust. 1 pkt 3,
informacje, o których mowa w art. 33 ust. 1 oraz art. 36 ust. 1.

Wszystkie te materiały przechowuje się przez 5 lat. Okres ten liczy się od końca roku, w którym powstał obowiązek przekazania informacji o danym rachunku. Przepis wiąże więc początek biegu okresu przechowywania nie z samym utworzeniem rachunku ani z chwilą sporządzenia dokumentu, lecz z powstaniem obowiązku przekazania informacji dotyczących tego rachunku. Zakres obowiązku jest ograniczony do rachunków finansowych objętych raportowaniem.

Ustęp 2 reguluje sytuacje, w których raportująca instytucja finansowa jest likwidowana, łączona z inną jednostką, dzielona albo przekształcana. W takich przypadkach do przechowywania informacji stosuje się odpowiednio art. 76 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Oznacza to, że zmiana formy organizacyjnej lub zakończenie działalności instytucji nie pozostaje bez wpływu na sposób wykonywania obowiązku przechowywania dokumentacji. Przepis zapewnia zatem ciągłość tego obowiązku także w związku ze zmianami dotyczącymi samej instytucji.

Komentarz ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej.

Tekst przepisu: akt wydany przez SEJM, Dziennik Ustaw z 2017 r. poz. 648.Indeks rzeczowy, tytuł redakcyjny i interpretacja przepisu: Kancelarium.

Art. 27.Art. 29.