Art. 29a. Definicje pojęć dotyczących składki solidarnościowej

1. Użyte w niniejszym rozdziale określenia oznaczają:

1) składka solidarnościowa – kwota środków finansowych podlegająca przekazaniu przez przedsiębiorcę obowiązanego na rachunek Funduszu za rok 2022;

2) dochód – odpowiednio, dochód osiągnięty z innych źródeł przychodów niż z zysków kapitałowych w rozumieniu art. 7 ust. 1–3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych lub dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także dochód wskazany w ust. 2;

3) rok podatkowy – rok, o którym mowa w art. 8 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych albo rok kalendarzowy w przypadku, gdy przedsiębiorca, o którym mowa w art. 29b, jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych; w przypadku gdy przedsiębiorca nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, ani podatku dochodowego od osób prawnych przez rok podatkowy rozumie się rok obrotowy, o którym mowa w art. 3 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz. 120, 295 i 1598 oraz z 2024 r. poz. 619), takiego przedsiębiorcy;

4) zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu albo poniesionej straty w roku podatkowym 2022 – odpowiednio, zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu albo poniesionej straty za pierwszy rok podatkowy rozpoczynający się po dniu 31 grudnia 2021 r., które podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych są zobowiązani składać urzędom skarbowym, w terminach wynikających z przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych lub zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu albo poniesionej straty w roku podatkowym 2022, które podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych są zobowiązani składać urzędom skarbowym, w terminach wynikających z przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;

5) zyski albo dochody osiągnięte w roku podatkowym 2022 – dochód, o którym mowa w pkt 2, wykazany w zeznaniu, o którym mowa w pkt 4; przepis ten stosuje się odpowiednio do dochodów osiągniętych w innych latach podatkowych niż rok 2022;

6) grupa kapitałowa – grupa kapitałowa w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 44 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.

2. W przypadku przedsiębiorców:

1) opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek, zgodnie z rozdziałem 6b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych przez dochód, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, rozumie się dochód jaki byłby osiągnięty, gdyby ten przedsiębiorca był opodatkowany na zasadach określonych w art. 7 i 19 tej ustawy;

2) wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej, o której mowa w art. 1a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych przez dochód, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, rozumie się dochód tego przedsiębiorcy, obliczony zgodnie z art. 7 ust. 2–3 tej ustawy;

3) prowadzących działalność w formie spółki niebędącej osobą prawną w rozumieniu art. 4a pkt 14 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych lub art. 5a pkt 26 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych przez dochód, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, rozumie się taki dochód, jaki byłby osiągnięty gdyby ten przedsiębiorca był podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych.

3. Jeżeli przedsiębiorca osiąga przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, o której mowa w ust. 2 pkt 3, opodatkowane podatkiem dochodowym zgodnie z art. 5 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych lub art. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych i przychody te są wykazane dla celów obliczenia składki solidarnościowej na podstawie ust. 2 pkt 3, przedsiębiorca ten może wyłączyć z dochodu, o którym mowa w ust. 2 ust. 1 pkt 2, dochody, jakie przypadają na ten udział w takiej spółce niebędącej osobą prawną.

Komentarz do Art. 29a.

Przepis ma charakter definicyjny i wyjaśnia pojęcia używane w niniejszym rozdziale przy ustalaniu składki solidarnościowej. Określa ją jako kwotę środków finansowych, którą obowiązany przedsiębiorca przekazuje na rachunek Funduszu. Definicja „dochodu” obejmuje dochód z innych źródeł przychodów niż zyski kapitałowe, dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz dochód ustalany na zasadach wskazanych w ust. 2.

Przepis porządkuje także zasady ustalania roku podatkowego. Zależnie od statusu przedsiębiorcy jest nim rok określony w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, rok kalendarzowy albo rok obrotowy. Wyjaśnia również, jakie zeznanie stanowi podstawę ustalenia dochodu lub straty oraz że „zyski albo dochody osiągnięte w roku podatkowym 2022” oznaczają dochód wykazany w tym zeznaniu. Definicja grupy kapitałowej odsyła do przepisów o rachunkowości.

Szczególne reguły dotyczą przedsiębiorców rozliczających ryczałt od dochodów spółek, należących do podatkowej grupy kapitałowej oraz prowadzących działalność w formie spółki niebędącej osobą prawną. W tych przypadkach dochód na potrzeby składki oblicza się tak, jak gdyby przedsiębiorca był opodatkowany według zasad wskazanych w przepisie, a w określonych sytuacjach uwzględnia się dochód samego przedsiębiorcy.

Ust. 3 przewiduje możliwość wyłączenia z dochodu części odpowiadającej udziałowi w spółce niebędącej osobą prawną, jeżeli przychody z tego udziału zostały już wykazane przy obliczaniu składki na zasadach określonych w ust. 2 pkt 3. Dzięki temu przepis wskazuje zarówno podstawowe definicje, jak i sposób ich stosowania wobec różnych form opodatkowania oraz uczestnictwa w spółkach.

Komentarz ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej.

Tekst przepisu: akt wydany przez SEJM, Dziennik Ustaw z 2022 r. poz. 2243.Indeks rzeczowy, tytuł redakcyjny i interpretacja przepisu: Kancelarium.

Art. 29.Art. 29b.