Art. 38r. Koszty darowizn i świadczeń nieodpłatnych

1. Kosztem uzyskania przychodów są koszty wytworzenia lub cena nabycia rzeczy lub praw będących przedmiotem darowizn, o których mowa w art. 38g i art. 38p, przekazanych w terminie od dnia 1 stycznia 2020 r. do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19, podmiotom i na cele, o których mowa w tych przepisach, o ile koszty wytworzenia lub cena nabycia nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne.

2. Kosztem uzyskania przychodów są koszty poniesione z tytułu nieodpłatnego świadczenia, którego celem jest przeciwdziałanie COVID-19, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy o COVID-19, realizowanego w okresie od dnia 1 stycznia 2020 r. do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19, na rzecz: - o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne.

1) podmiotów wymienionych w art. 38g ust. 1,

2) podmiotów lub jednostek, do których zadań ustawowych należy przeciwdziałanie COVID-19, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy o COVID-19

Komentarz do Art. 38r.

Przepis określa, kiedy wydatki związane z pomocą w przeciwdziałaniu COVID-19 mogą zostać ujęte jako koszty uzyskania przychodów. Obejmuje on dwie grupy wydatków.

W ust. 1 wskazano koszty wytworzenia lub ceny nabycia rzeczy albo praw przekazanych w formie darowizny. Chodzi o darowizny, o których mowa w art. 38g i art. 38p, przekazane podmiotom oraz na cele określone w tych przepisach. Warunkiem jest dokonanie przekazania w okresie wskazanym w ust. 1, który kończy się wraz z końcem miesiąca odwołania stanu epidemii ogłoszonego z powodu COVID-19. Koszt może być uwzględniony tylko wtedy, gdy wcześniej nie został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, także w formie odpisów amortyzacyjnych.

Ust. 2 dotyczy kosztów poniesionych z tytułu nieodpłatnego świadczenia, którego celem jest przeciwdziałanie COVID-19 w rozumieniu art. 2 ust. 2 ustawy o COVID-19. Świadczenie musi być realizowane w określonym w tym ustępie okresie i na rzecz jednego z dwóch rodzajów podmiotów: podmiotów wymienionych w art. 38g ust. 1 albo podmiotów i jednostek, do których zadań ustawowych należy przeciwdziałanie COVID-19. Również w tym przypadku wydatek nie może być wcześniej zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, w tym przez odpisy amortyzacyjne. Przepis pozwala więc rozliczyć określone formy pomocy, ale wyklucza ponowne ujęcie tego samego kosztu.

Komentarz ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej.

Tekst przepisu: akt uchwalony przez Sejm Rzeczypospolitej Polskiej, Dziennik Ustaw z 2023 r. poz. 2805.Indeks rzeczowy, tytuł redakcyjny i interpretacja przepisu: Kancelarium.

Art. 38q.Art. 38s.