Kosztem uzyskania przychodu jest koszt poniesiony w celu osiągnięcia przychodów albo zachowania lub zabezpieczenia ich źródła. Odliczenie kosztów od przychodu daje dochód, który stanowi podstawę opodatkowania.

Aby koszt można było uwzględnić, musi być rzeczywiście poniesiony przez podatnika, mieć związek z prowadzoną działalnością, zostać właściwie udokumentowany i nie znajdować się w ustawowym katalogu wyłączeń. Sam związek z działalnością nie wystarczy, jeżeli wydatek został z kosztów wyłączony wprost.

Ustawy podatkowe zawierają obszerne listy wydatków nieuznawanych za koszty - należą do nich między innymi wydatki na reprezentację, kary umowne i odszkodowania z określonych tytułów oraz odsetki za zwłokę w zapłacie należności budżetowych. Przy przychodach ze stosunku pracy koszty przyjmuje się w wysokości zryczałtowanej, określonej kwotowo w ustawie.

Koszt uzyskania przychodów to wydatek poniesiony w celu osiągnięcia przychodu albo zachowania lub zabezpieczenia jego źródła. Nie każdy taki wydatek można jednak uwzględnić, ponieważ przepis wyłącza koszty wymienione w art. 23. Do kosztów zalicza się także wniesioną opłatę recyklingową. Przepis przewiduje również uwzględnianie korekt cen transferowych. Korekta zmniejszająca koszty musi służyć prawidłowemu zastosowaniu określonych metod i spełniać wskazane warunki. Podobne wymagania dotyczą korekty zwiększającej koszty, przy czym przepis wymienia dla niej szerszy zestaw warunków. Szczególne zasady dotyczą wydatków pracodawcy na prawidłową realizację pracowniczego programu emerytalnego oraz obowiązków wynikających z przepisów o pracowniczych planach kapitałowych. U pracodawców będących akcjonariuszami pracowniczych towarzystw emerytalnych kosztami są także wydatki na działalność tych towarzystw oraz określone opłaty pobierane przez Komisję Nadzoru Finansowego. Jeżeli odpłatnie zbywana jest rzecz lub prawo otrzymane nieodpłatnie albo częściowo odpłatnie, kosztem jest odpowiednio wartość przychodu ustalona według właściwych zasad, pomniejszona o odpisy amortyzacyjne. Przy częściowej odpłatności uwzględnia się także wydatki na nabycie. Przepis określa również koszty przy zbyciu rzeczy, praw lub innych świadczeń będących przedmiotem świadczenia niepieniężnego. Odrębne reguły odnoszą się do udziałów, akcji i wkładów obejmowanych w zamian za wkład niepieniężny. W zależności od przedmiotu wkładu kosztem może być między innymi wartość początkowa pomniejszona o amortyzację, wartość wcześniej niezaliczona do kosztów albo faktycznie poniesione wydatki na nabycie lub wytworzenie.

o podatku dochodowym od osób fizycznych

Przy obliczaniu straty oraz udziału dochodów w przychodach, o których mowa w art. 24ca ust. 1, nie bierze się pod uwagę kosztów uzyskania przychodów wskazanych w art. 38w. Dotyczy to tylko kosztów poniesionych w okresie określonym w art. 38w. Oznacza to, że przy tych dwóch obliczeniach pomija się takie koszty zarówno przy ustalaniu straty, jak i przy ustalaniu relacji dochodów do przychodów. Wyłączenie nie obejmuje innych kosztów.

o podatku dochodowym od osób prawnych

Dla części osób objętych ubezpieczeniem zdrowotnym podstawę wymiaru składki ustala się według zasad obowiązujących przy składkach emerytalnych i rentowych. Przepis przewiduje jednak szczególne reguły między innymi dla osób prowadzących działalność pozarolniczą, które rozliczają podatek według określonych zasad. W ich przypadku roczna podstawa wymiaru składki odpowiada dochodowi z działalności gospodarczej za rok kalendarzowy. Jest to różnica między przychodami a kosztami ich uzyskania, pomniejszona o zapłacone składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów. Nowa wysokość podstawy obowiązuje od 1 lutego danego roku do 31 stycznia następnego roku. Ten okres ustawa nazywa rokiem składkowym. Jeżeli roczna podstawa obliczona na podstawie dochodu jest niższa niż iloczyn liczby miesięcy podlegania ubezpieczeniu i minimalnego wynagrodzenia obowiązującego na początku roku składkowego, stosuje się tę wyższą kwotę. Przy ustalaniu liczby miesięcy nie uwzględnia się miesięcy, w których ubezpieczony spełniał warunki zwolnienia z opłacania składki. Miesięczna podstawa dla przedsiębiorcy jest ustalana na podstawie dochodu z miesiąca poprzedzającego miesiąc opłacania składki. W pierwszym miesiącu bierze się pod uwagę przychody i koszty z tego miesiąca, a w kolejnych miesiącach przychody i koszty narastająco od początku roku, z odpowiednimi pomniejszeniami. Nie uwzględnia się przychodów, kosztów ani składek przypadających na miesiące objęte zwolnieniem. Dla niani podstawą jest przychód, przy czym składki finansowane przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych z budżetu państwa nie mogą być liczone od kwoty wyższej niż minimalne wynagrodzenie za pracę w danym roku.

o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych

Przepis określa, co należy rozumieć przez „dochód” na potrzeby ustawy. W pierwszej kolejności od dochodu odejmuje się alimenty płacone na rzecz innych osób. Następnie uwzględnia się między innymi przychody podlegające opodatkowaniu, pomniejszone o koszty uzyskania przychodu, należny podatek dochodowy oraz składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, jeżeli przepisy wskazują je jako podlegające odliczeniu. Do dochodu zalicza się również dochody z działalności opodatkowanej ryczałtem oraz wskazane w przepisie dochody, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Są wśród nich między innymi niektóre renty, świadczenia dla osób represjonowanych, zasiłki chorobowe, środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, określone należności osób pracujących czasowo za granicą oraz świadczenia związane ze służbą poza granicami państwa. Przepis wymienia także inne szczególne źródła dochodu. Obejmują one między innymi alimenty otrzymywane na rzecz dzieci, niektóre stypendia, nieopodatkowane diety, przychody z wynajmu pokoi gościnnych na terenach wiejskich, dodatki za tajne nauczanie, dochody z działalności w specjalnej strefie ekonomicznej oraz wybrane ekwiwalenty i świadczenia związane z pracą lub służbą. Oznacza to, że przy ustalaniu dochodu znaczenie mogą mieć także przychody niewykazywane jako opodatkowane.

o świadczeniach rodzinnych

Przepis obejmuje również wpłaty dokonane na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej przed wejściem rozporządzenia w życie, pod warunkiem że zostały dokonane od 1 stycznia 2000 r. Oznacza to, że do takich wcześniejszych wpłat przepisy rozporządzenia stosuje się w odpowiednim zakresie. Regulacja rozszerza więc czasowy zakres stosowania rozporządzenia na okres poprzedzający jego wejście w życie, ale nie obejmuje wpłat sprzed 1 stycznia 2000 r.

Koszt uzyskania przychodu

Koszt uzyskania przychodu - definicja

Koszt uzyskania przychodu w przepisach

o podatku dochodowym od osób fizycznych1 przepis

o podatku dochodowym od osób prawnych1 przepis

o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych1 przepis

o świadczeniach rodzinnych1 przepis

w sprawie określenia maksymalnej wysokości wpłat na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej, uznawanej za koszt uzyskania przychodów.1 przepis