Art. 22p. Koszty płatności z naruszeniem przepisów

Brzmienie obowiązuje od 5 listopada 2026 r. Zmieniono: ust. 1, ust. 2, ust. 4. Podstawa: Ustawa z dnia 18 września 2026 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – Dz.U. 2026 poz. 1371.

1. Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego.

2. w miesiącu, w którym została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego.

3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio w przypadku:

1) nabycia lub wytworzenia środków trwałych albo nabycia wartości niematerialnych i prawnych;

2) dokonania płatności: - z tym że zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów lub zwiększenie przychodów następuje za rok podatkowy, w którym nastąpiła likwidacja tej działalności, albo za rok podatkowy poprzedzający rok podatkowy, w którym nastąpiła zmiana formy opodatkowania.

a) po likwidacji pozarolniczej działalności gospodarczej,

b) po zmianie formy opodatkowania na zryczałtowaną formę opodatkowania określoną w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym albo w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym

4. (uchylony)

Komentarz do Art. 22p.

Przepis określa skutki podatkowe niektórych sposobów zapłaty za transakcje, o których mowa w art. 19 ustawy - Prawo przedsiębiorców. Dotyczy podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą i wpływa na możliwość zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów.

Koszt nie jest uwzględniany w tej części, w jakiej płatność została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego, na rachunek inny niż znajdujący się w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, albo z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności, mimo zamieszczenia na fakturze wyrazów „mechanizm podzielonej płatności”. Druga z tych przesłanek dotyczy określonych dostaw towarów lub świadczeń usług potwierdzonych fakturą, dokonanych przez czynnego podatnika VAT.

Jeżeli taki koszt został już zaliczony do kosztów, podatnik zmniejsza koszty uzyskania przychodów w miesiącu dokonania płatności, zlecenia przelewu albo pominięcia mechanizmu podzielonej płatności. Gdy zmniejszenie kosztów nie jest możliwe, zwiększa przychody. Zasady te stosuje się także do nabycia lub wytworzenia środków trwałych oraz nabycia wartości niematerialnych i prawnych, a także po likwidacji działalności lub zmianie formy opodatkowania, z uwzględnieniem terminów wskazanych w przepisie.

Przepis przewiduje wyjątki od skutków zapłaty na rachunek spoza wykazu. Obejmują one między innymi terminowe złożenie zawiadomienia przy pierwszej takiej zapłacie, określone rachunki banku lub spółdzielczej kasy, zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności oraz płatności wynikające z faktur dokumentujących wskazane w ust. 4 pkt 4 rodzaje transakcji.

Komentarz ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej.

Tekst przepisu: akt uchwalony przez Sejm Rzeczypospolitej Polskiej, Dziennik Ustaw z 2024 r. poz. 226.Indeks rzeczowy, tytuł redakcyjny i interpretacja przepisu: Kancelarium.

Art. 22o.Art. 23.