Art. 123a. Kontrole usług atestacyjnych i pokrewnych

1. Agencja może przeprowadzać kontrole w firmach audytorskich w zakresie dotyczącym usług atestacyjnych innych niż badanie ustawowe i atestacja sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju lub w zakresie dotyczącym usług pokrewnych wykonanych zgodnie z krajowymi standardami wykonywania zawodu w celu zweryfikowania poprawności wykonania tych usług.

2. Częstotliwość kontroli jest uzależniona od wyników analizy ryzyka wystąpienia nieprawidłowości w wykonaniu usług, o których mowa w ust. 1.

3. Zakres kontroli może obejmować ocenę:

1) systemu zarządzania jakością w kontrolowanej firmie audytorskiej, w tym ocenę polityk i procedur zarządzania jakością tej firmy zapewniających przestrzeganie przez biegłych rewidentów i firmę audytorską:

a) mających zastosowanie krajowych standardów wykonywania zawodu i krajowych standardów zarządzania jakością,

b) wymogów w zakresie etyki i niezależności określonych w zasadach etyki zawodowej,

c) innych mających zastosowanie przepisów prawa i wynikających z nich obowiązków;

2) zgodności wybranej do kontroli dokumentacji wykonanej usługi z obowiązującymi przepisami prawa, krajowymi standardami wykonywania zawodu i krajowymi standardami zarządzania jakością oraz wymogami w zakresie etyki i niezależności.

4. (uchylony)

5. Kontrola jest prowadzona przez kontrolerów Agencji lub osoby niebędące kontrolerami Agencji, o których mowa w art. 106 ust. 3a, na podstawie imiennego upoważnienia udzielonego przez Agencję. W trakcie kontroli kontrolerzy Agencji oraz osoby niebędące kontrolerami Agencji, o których mowa w art. 106 ust. 3a, mogą korzystać z pomocy ekspertów, o których mowa w art. 109.

6. Do kontrolerów Agencji, osób niebędących kontrolerami Agencji, o których mowa w art. 106 ust. 3a, oraz ekspertów, o których mowa w art. 109, przepisy art. 95 i art. 106 ust. 4 stosuje się odpowiednio.

7. Dokumentację wykonanych usług, podlegającą sprawdzeniu podczas kontroli, wybiera się na podstawie analizy ryzyka nieprawidłowego wykonania tych usług.

8. Do kontroli przepisy art. 109 ust. 1, art. 111 ust. 1 i 2, art. 113, art. 114 ust. 1 i 2, art. 115–115c, art. 116 ust. 2–4 i art. 117–122 stosuje się odpowiednio.

Komentarz do Art. 123a.

Przepis określa zasady kontroli prowadzonych przez Agencję w firmach audytorskich w odniesieniu do usług innych niż badanie ustawowe i atestacja sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju. Kontrola może dotyczyć usług atestacyjnych lub usług pokrewnych wykonanych zgodnie z krajowymi standardami wykonywania zawodu, a jej celem jest sprawdzenie poprawności ich wykonania.

Częstotliwość kontroli zależy od analizy ryzyka wystąpienia nieprawidłowości. Na podstawie takiej analizy wybiera się również dokumentację wykonanych usług, która zostanie sprawdzona. Oznacza to, że kontrola może koncentrować się na obszarach i usługach uznanych za bardziej narażone na nieprawidłowości.

Zakres kontroli może obejmować dwa podstawowe elementy. Pierwszym jest system zarządzania jakością w firmie audytorskiej, w tym polityki i procedury mające zapewniać przestrzeganie krajowych standardów wykonywania zawodu i zarządzania jakością, wymogów etyki i niezależności oraz innych właściwych przepisów prawa. Drugim jest zgodność wybranej dokumentacji konkretnej usługi z tymi standardami, przepisami oraz wymogami etycznymi i dotyczącymi niezależności.

Kontrolę prowadzą kontrolerzy Agencji albo wskazane osoby niebędące jej kontrolerami, każdorazowo na podstawie imiennego upoważnienia. Mogą oni korzystać z pomocy ekspertów, a do tych osób stosuje się odpowiednio przepisy wskazane w art. 95 i art. 106 ust. 4. Ustęp 8 odsyła ponadto do innych regulacji dotyczących kontroli, w tym art. 109 ust. 1, art. 111 ust. 1 i 2 oraz art. 113-122, w zakresie określonym w tym przepisie.

Komentarz ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej.

Tekst przepisu: akt wydany przez SEJM, Dziennik Ustaw z 2017 r. poz. 1089.Indeks rzeczowy, tytuł redakcyjny i interpretacja przepisu: Kancelarium.

usługi

Art. 123.Art. 124.