Rozdział 6. Skonsolidowane sprawozdania…

Rozdział 6

Skonsolidowane sprawozdania finansowe grupy kapitałowej

§ 57. Roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe grupy kapitałowej

Zakład ubezpieczeń albo zakład reasekuracji będący jednostką dominującą, mającą siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, sporządza roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe grupy kapitałowej.

§ 58. Zakres i skład skonsolidowanego sprawozdania finansowego

1. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe składa się, z zastrzeżeniem ust. 5:

1) ze skonsolidowanego bilansu oraz pozycji pozabilansowych;

2) ze skonsolidowanego technicznego rachunku ubezpieczeń, z zastrzeżeniem ust. 4;

3) ze skonsolidowanego ogólnego rachunku zysków i strat;

4) ze skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych;

5) ze skonsolidowanego zestawienia zmian w kapitale własnym;

6) z informacji dodatkowej, obejmującej wprowadzenie do skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia.

2. Do rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego dołącza się sprawozdanie z działalności grupy kapitałowej sporządzone odpowiednio zgodnie z art. 49 ust. 2, 2a i 3 ustawy, z tym że w zakresie informacji określonych w art. 49 ust. 2 pkt 5 ustawy należy podać informację o udziałach (akcjach) własnych posiadanych przez jednostkę dominującą, jednostki wchodzące w skład grupy kapitałowej oraz osoby działające w ich imieniu.

3. Sprawozdanie z działalności grupy kapitałowej powinno uwzględniać zakres informacji określony w załączniku nr 6 do rozporządzenia.

4. Informacja dodatkowa do skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej powinna uwzględniać zakres informacji określony w załączniku nr 5 do rozporządzenia.

5. Jeżeli jednostka dominująca oraz jednostki zależne i jednostki współzależne wykonują działalność ubezpieczeniową lub działalność reasekuracyjną w różnych działach ubezpieczeń, w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym sporządza się odrębnie techniczny rachunek ubezpieczeń na życie oraz techniczny rachunek ubezpieczeń majątkowych i osobowych.

6. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządza się zgodnie z załącznikiem nr 3 do ustawy, z tym że:

1) w skonsolidowanym bilansie wyodrębnia się dodatkowo pozycje:

a) w aktywach – „wartość firmy jednostek podporządkowanych”,

b) w pasywach:

w pozycji A – „różnice kursowe z przeliczenia jednostek podporządkowanych” w podziale na dodatnie różnice kursowe i ujemne różnice kursowe,

„ujemna wartość firmy jednostek podporządkowanych”,

„kapitały mniejszości”;

2) w skonsolidowanym technicznym rachunku ubezpieczeń majątkowych i osobowych oraz w skonsolidowanym technicznym rachunku ubezpieczeń na życie wyodrębnia się dodatkowo:

a) przychody i koszty jednostek podporządkowanych,

b) w pozycji „wynik techniczny ubezpieczeń majątkowych i osobowych” oraz „wynik techniczny ubezpieczeń na życie” – pozycję „wynik techniczny jednostek podporządkowanych”;

3) w skonsolidowanym ogólnym rachunku zysków i strat wyodrębnia się dodatkowo:

a) przychody i koszty jednostek podporządkowanych,

b) pozycje:

„odpis wartości firmy jednostek podporządkowanych”,

„odpis ujemnej wartości firmy jednostek podporządkowanych”,

„zysk/strata z udziałów w jednostkach podporządkowanych wycenianych metodą praw własności”,

„zyski/straty mniejszości”;

4) w skonsolidowanym zestawieniu zmian w kapitale własnym wyodrębnia się dodatkowo pozycje:

a) „różnice kursowe z przeliczenia jednostek podporządkowanych”,

b) „odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)”.

§ 59. Jednolite zasady rachunkowości jednostek grupy kapitałowej

1. Zakłady ubezpieczeń lub zakłady reasekuracji objęte skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym, a w szczególności jednostki zależne i współzależne powinny stosować jednakowe metody wyceny aktywów i pasywów oraz sporządzania sprawozdań finansowych zgodnie z przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości zakładu ubezpieczeń będącego jednostką dominującą albo zakładu reasekuracji będącego jednostką dominującą.

2. Do sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej, w zakresie nieuregulowanym w niniejszym rozdziale, stosuje się odpowiednio zasady określone w przepisach wykonawczych wydanych na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 3 ustawy.

Pełna treść aktu: w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji.