Przejdź do treści

Rozporządzenie

w sprawie pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych

Akt obowiązującyDz.U.2023.2542Uchwalono: Tekst ogłoszony

Tekst aktu: wydany przez Ministra Finansów, Dziennik Ustaw z 2023 r. poz. 2542.Opracowanie: indeksy rzeczowe, interpretacje przepisów i powiązania z orzecznictwem - Kancelarium.

Spis treści (9)

Na podstawie art. 10 ust. 4 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2023 r.

§ 1. Zakres regulacji dotyczącej poboru i zwrotu podatku

Rozporządzenie określa:

1) sposób pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych, zwanego dalej „podatkiem”, w tym czynności związane z poborem podatku i zakres pouczeń udzielanych podatnikowi przez płatnika oraz treść rejestru podatku;
2) zakres danych zawartych w deklaracji o wysokości pobranego i wpłaconego podatku przez płatnika;
3) wzór deklaracji w sprawie podatku.

§ 3. Pouczenia podatników o skutkach i obowiązkach podatkowych

Płatnicy pouczają podatników o:

1) skutkach przewidzianych w ustawie z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2023 r. poz. 654 i 818) w razie podania nieprawdy lub zatajenia prawdy, przez co podatek narażony jest na uszczuplenie;
2) przysługującym organowi podatkowemu prawie do określenia, podwyższenia lub obniżenia wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej;
3) ciążącym na podatniku obowiązku zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, w przypadku określenia lub podwyższenia wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej przez organ podatkowy.

§ 4. Rubryki i zasady prowadzenia rejestru podatku

1. Rejestr podatku zawiera następujące rubryki:
1) liczbę porządkową;
2) datę sporządzenia aktu notarialnego;
3) numer repertorium A;
4) datę wpisania aktu notarialnego do rejestru podatku;
5) imię i nazwisko albo nazwę lub firmę podatnika;
6) identyfikator podatkowy podatnika: numer identyfikacji podatkowej (NIP) lub numer Powszechnego Elektronicznego Systemu Ewidencji Ludności (PESEL), jeżeli podatnik go posiada; Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej ‒ finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 29 kwietnia 2022 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 939). 
7) miejsce zamieszkania (siedzibę) podatnika;
8) zwięzłe określenie treści czynności cywilnoprawnej;
9) wartość przedmiotu czynności cywilnoprawnej;
10) miejsce położenia nieruchomości stanowiącej przedmiot czynności cywilnoprawnej (miejscowość, gmina, powiat, województwo);
11) stawkę podatku;
12) kwotę pobranego podatku albo podstawę prawną jego niepobrania;
13) uwagi.
2. Płatnicy w rejestrze podatku:
1) dokonują podsumowania kwot podatku pobranego w każdym miesiącu, za który jest dokonywane rozliczenie podatku z organem podatkowym, oraz wyodrębniają kwoty podatku pobranego od umowy spółki kapitałowej i jej zmiany;
2) odnotowują w rubryce „uwagi” kwoty podatku przekazanego na rachunek bankowy organu podatkowego, datę wpłaty i okres, którego wpłata dotyczy.
3. Informacje z rejestru podatku określone w ust. 1, zamiast w tym rejestrze, mogą być ujęte w księdze notarialnej repertorium A prowadzonej na podstawie przepisów o prowadzeniu ksiąg notarialnych oraz przekazywaniu na przechowanie dokumentów sądom rejonowym. Przepisy dotyczące rejestru podatku stosuje się odpowiednio do repertorium.

§ 5. Właściwość organu i zasady zwrotu podatku

1. W przypadkach określonych w art. 11 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych zwrotu podatku dokonuje organ podatkowy właściwy miejscowo w sprawie tego podatku.
2. Jeżeli zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych obowiązek zapłaty podatku był solidarny, zwrot podatku następuje na rzecz jednego z podatników, z równoczesnym powiadomieniem pozostałych podatników o dokonanym zwrocie.

§ 6. Dane zawarte w deklaracji płatnika podatku

Deklaracja o wysokości pobranego i wpłaconego podatku przez płatnika zawiera następujące dane:

1) okres, za który jest składana deklaracja;
2) miejsce i cel złożenia deklaracji (nazwa i adres siedziby organu podatkowego, złożenie deklaracji/korekta deklaracji);
3) dane płatnika (nazwisko, pierwsze imię, data urodzenia, adres zamieszkania płatnika);
4) identyfikator podatkowy płatnika;
5) adres siedziby kancelarii notarialnej;
6) dane dotyczące należności:
a) łączną kwotę podatku pobranego w danym miesiącu (po zaokrągleniu do pełnych złotych),
b) kwotę podatku pobranego od umowy spółki kapitałowej i jej zmiany (po zaokrągleniu do pełnych złotych),
c) kwotę potrąconego wynagrodzenia z tytułu poboru podatku (po zaokrągleniu do pełnych złotych),
d) kwotę podatku wpłaconego na rachunek bankowy właściwego organu podatkowego;
7) informację o kwocie podatku należnego poszczególnym gminom, sporządzoną z uwzględnieniem zasad przekazywania wpływów z tego podatku określonych w art. 16 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2022 r. poz. 2267 oraz z 2023 r. poz. 1586 i 2005), zawierającą:
a) dane identyfikujące gminę (nazwę gminy, jej identyfikator krajowego rejestru urzędowego podziału terytorialnego kraju „TERYT”, nazwę województwa i powiatu, w których gmina jest położona),
b) łączną kwotę podatku należnego poszczególnym gminom,
c) numery repertorium A, pod którymi wpisane są czynności prawne, z tytułu których podatek jest należny poszczególnym gminom; 
8) oświadczenie płatnika o zgodności podanej kwoty pobranego podatku z kwotami wykazanymi w prowadzonym rejestrze podatku lub w repertorium A – w przypadku, o którym mowa w § 4 ust. 3;
9) podpis płatnika.

Załącznik

Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 25 listopada 2015 r. w sprawie sposobu po- bierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. poz. 1999), które traci moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia zgodnie z art. 26 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2180 i 2707 oraz z 2023 r. poz. 1059).  1. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL podatnika PCC-3 Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 listopada 2023 r. (Dz. U. poz. 2542) 2. Nr dokumentu 3. Status DEKLARACJA W SPRAWIE PODATKU OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH 4. Data dokonania czynności (dzień - miesiąc - rok) Podstawa prawna: Art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 170, 1463 i 1723), zwanej dalej "ustawą". Składający: Podatnicy podatku od czynności cywilnoprawnych. Termin składania: 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. Miejsce składania: Urząd skarbowy, przy pomocy którego swoje zadania wykonuje naczelnik urzędu skarbowego, o którym mowa w art. 12 i 13 ustawy. A. MIEJSCE I CEL SKŁADANIA DEKLARACJI 5. Urząd skarbowy, do którego jest adresowana deklaracja 6. Cel złożenia deklaracji (zaznaczyć właściwy kwadrat): ❑ 1. złożenie deklaracji ❑ 2. korekta deklaracji B. DANE PODATNIKA DOKONUJĄCEGO ZAPŁATY LUB ZWOLNIONEGO Z PODATKU NA PODSTAWIE ART. 9 PKT 10 LIT. B USTAWY * - dotyczy podatnika niebędącego osobą fizyczną B.1. DANE IDENTYFIKACYJNE 7. Podmiot składający deklarację (zaznaczyć właściwy kwadrat): ❑ 1. podmiot zobowiązany solidarnie do zapłaty podatku ** - dotyczy podatnika będącego osobą fizyczną ❑ 2. strona umowy zamiany ❑ 3. wspólnik spółki cywilnej ❑ 4. podmiot, o którym mowa w art. 9 pkt 10 lit. b ustawy (pożyczkobiorca) 8. Rodzaj podatnika (zaznaczyć właściwy kwadrat): ❑ 1. podatnik niebędący osobą fizyczną 9. Nazwa pełna * / Nazwisko, pierwsze imię, data urodzenia ** 10. Nazwa skrócona * / Imię ojca, imię matki ** ❑ 5. inny podmiot ❑ 2. osoba fizyczna B.2. ADRES SIEDZIBY * / AKTUALNY ADRES ZAMIESZKANIA ** 11. Kraj 12. Województwo 14. Gmina 15. Ulica 18. Miejscowość 13. Powiat 16. Nr domu 17. Nr lokalu 19. Kod pocztowy C. PRZEDMIOT OPODATKOWANIA I TREŚĆ CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNEJ 20. Przedmiot opodatkowania (zaznaczyć właściwy kwadrat): ❑ 1. umowa ❑ 2. zmiana umowy ❑ 3. orzeczenie sądu lub ugoda ❑ 4. inne 21. Miejsce położenia rzeczy lub miejsce wykonywania prawa majątkowego (zaznaczyć właściwy kwadrat): ❑ 1. terytorium RP ❑ 2. poza terytorium RP 22. Miejsce dokonania czynności cywilnoprawnej (zaznaczyć właściwy kwadrat): ❑ 1. terytorium RP 23. Zwięzłe określenie treści i przedmiotu czynności cywilnoprawnej ❑ 2. poza terytorium RP PCC-3  D. OBLICZENIE NALEŻNEGO PODATKU OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH, Z WYJĄTKIEM UMOWY SPÓŁKI LUB JEJ ZMIANY Rodzaj czynności cywilnoprawnej Podstawa opodatkowania (w tym zmiana umowy, orzeczenie sądu lub określona zgodnie z art. 6 ustawy ugoda) (po zaokrągleniu do pełnych złotych) zł a b 24. Umowa sprzedaży 26. Umowa zamiany 28. Umowa pożyczki lub depozytu 31. nieprawidłowego, w tym zwolniona na podstawie art. 9 pkt 10 lit. b ustawy Umowa darowizny w części dotyczącej 34. przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów lub zobowiązań darczyńcy Ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym 37. nieprawidłowego 40. Ustanowienie hipoteki Inna (wymienić jaka): 43. Kwota należnego podatku Suma kwot z kolumny d. Stawka podatku Obliczony należny podatek określona zgodnie od czynności cywilnoprawnej z art. 7 ustawy (po zaokrągleniu do pełnych złotych) zł c d 25. 1% 27. 2% 29. 30. % 32. 33. % 35. 36. % 38. 39. % 41. 0,1 % 42. 19 zł 44. 45. % 46. E. OBLICZENIE NALEŻNEGO PODATKU OD UMOWY SPÓŁKI / ZMIANY UMOWY SPÓŁKI E.1. OKREŚLENIE PODSTAWY OPODATKOWANIA 47. Typ spółki (zaznaczyć właściwy kwadrat): ❑1. spółka osobowa 48. Podstawa opodatkowania dotyczy (zaznaczyć właściwy kwadrat): ❑1. zawarcia umowy spółki ❑2. spółka kapitałowa ❑2. zwiększenia majątku spółki albo podwyższenia kapitału zakładowego ❑3. dopłaty ❑4. pożyczki udzielonej spółce osobowej przez wspólnika ❑5. oddania spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania ❑6. przekształcenia spółek ❑7. łączenia spółek ❑8. przeniesienia na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej rzeczywistego ośrodka zarządzania spółki kapitałowej lub jej siedziby Podstawa opodatkowania - określona zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 8 ustawy (po zaokrągleniu do pełnych złotych) 49. zł E.2. ODLICZENIA OD PODSTAWY OPODATKOWANIA - ART. 6 UST. 9 USTAWY Opłaty i koszty związane z zawarciem umowy spółki lub jej zmiany – na podstawie art. 6 ust. 9 ustawy E.3. OBLICZENIE NALEŻNEGO PODATKU Podstawa obliczenia podatku 50. zł, gr 51. Od kwoty z poz. 49 należy odjąć kwotę z poz. 50. Jeżeli różnica jest liczbą ujemną, należy wpisać 0. Kwota należnego podatku (po zaokrągleniu do pełnych złotych) Podatek obliczony według stawki określonej w art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy od podstawy z poz. 51. F. PODATEK DO ZAPŁATY Kwota podatku do zapłaty Należy wpisać kwotę z poz. 46 albo 52. PCC-3 zł, gr 52. zł 53. zł  G. INFORMACJE DODATKOWE W przypadku: - umowy spółki należy podać adres siedziby spółki (rzeczywistego ośrodka zarządzania), - umowy sprzedaży, gdy kupujący nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, należy podać miejsce zamieszkania lub siedzibę sprzedawcy, a jeżeli żadna ze stron nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, należy podać miejsce dokonania czynności, - umowy sprzedaży przedsiębiorstwa albo jego zorganizowanej części należy podać siedzibę przedsiębiorstwa albo miejsce położenia jego zorganizowanej części, - orzeczenia sądu, w tym polubownego, oraz ugody, jeżeli przedmiotem jest przeniesienie własności nieruchomości, prawa użytkowania wieczystego lub spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego albo użytkowego, należy podać miejsce położenia nieruchomości. 54. Województwo 55. Powiat 56. Gmina 57. Ulica 58. Nr domu 59. Nr lokalu 60. Miejscowość 61. Kod pocztowy H. INFORMACJA O ZAŁĄCZNIKACH 62. Liczba dołączonych załączników PCC-3/A I. PODPIS PODATNIKA I OSÓB REPREZENTUJĄCYCH PODATNIKA I.1. PODPIS PODATNIKA 63. Imię 64. Nazwisko 65. Data wypełnienia deklaracji (dzień - miesiąc - rok) 66. Podpis podatnika I.2. PODPISY OSÓB REPREZENTUJĄCYCH PODATNIKA 67. Imię 68. Nazwisko 69. Data wypełnienia deklaracji (dzień - miesiąc - rok) 70. Podpis osoby reprezentującej podatnika 71. Imię 72. Nazwisko 73. Data wypełnienia deklaracji (dzień - miesiąc - rok) 74. Podpis osoby reprezentującej podatnika Objaśnienia 1) Przez urząd, do którego adresowana jest deklaracja rozumie się urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania. 2) Zgodnie z art. 81 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2023 r. poz. 2383). 3) W przypadku umowy sprzedaży, w której nie wyodrębniono wartości rzeczy lub praw majątkowych, do których mają zastosowanie różne stawki podatku, w poz. 26 należy wpisać łączną wartość tych rzeczy lub praw majątkowych. 4) W przypadku umowy pożyczki zwolnionej na podstawie art. 9 pkt 10 lit. b ustawy, w poz. 31 należy wpisać kwotę udzielonej pożyczki, a w poz. 32 i 33 należy wpisać 0. 5) W przypadku ustanowienia hipoteki na zabezpieczenie wierzytelności istniejących, w poz. 40 należy wpisać kwotę zabezpieczonej wierzytelności; w przypadku ustanowienia hipoteki na zabezpieczenie wierzytelności o wysokości nieustalonej, w poz. 42 należy wpisać liczbę 19. Pouczenia Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy i przez to narażenie podatku na uszczuplenie grozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym. W przypadku niezapłacenia w obowiązującym terminie kwoty podatku od czynności cywilnoprawnych z poz. 53 lub wpłacenia jej w niepełnej wysokości, niniejsza deklaracja stanowi podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2023 r. poz. 2505). PCC-3  1. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL podatnika PCC-3/A 2. Nr dokumentu 3. Status INFORMACJA O POZOSTAŁYCH PODATNIKACH 4. Data dokonania czynności (dzień - miesiąc - rok) Załącznik do deklaracji PCC-3 A. MIEJSCE I CEL SKŁADANIA INFORMACJI 6. Urząd skarbowy, do którego jest adresowana deklaracja PCC-3 7. Cel złożenia informacji (zaznaczyć właściwy kwadrat): 5. Numer załącznika ❑ 1. złożenie informacji ❑ 2. korekta informacji B. DANE PODATNIKA * - dotyczy podatnika niebędącego osobą fizyczną B.1. DANE IDENTYFIKACYJNE 8. Rodzaj podatnika (zaznaczyć właściwy kwadrat): ** - dotyczy podatnika będącego osobą fizyczną ❑ 1. podatnik niebędący osobą fizyczną 9. Nazwa pełna * / Nazwisko, pierwsze imię, data urodzenia ** 10. Nazwa skrócona* / Imię ojca, imię matki ** ❑ 2. osoba fizyczna B.2. ADRES SIEDZIBY * / AKTUALNY ADRES ZAMIESZKANIA ** 11. Kraj 12. Województwo 14. Gmina 15. Ulica 18. Miejscowość B.3. OZNACZENIE PODATNIKA 20. Rodzaj podmiotu (zaznaczyć właściwy kwadrat): 13. Powiat 16. Nr domu 17. Nr lokalu 19. Kod pocztowy ❑ 1. podmiot zobowiązany solidarnie do zapłaty podatku ❑ 2. strona umowy zamiany C. DANE IDENTYFIKACYJNE PODATNIKA ❑ 3. wspólnik spółki cywilnej Należy podać dane identyfikacyjne podatnika wymienionego w części B deklaracji PCC-3. * - dotyczy podatnika niebędącego osobą fizyczną 21. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL 23. Nazwa pełna * / Nazwisko, pierwsze imię, data urodzenia ** 24. Nazwa skrócona * / Imię ojca, imię matki ** D. PODATEK DO ZAPŁATY Kwota podatku do zapłaty Kwota z poz. 53 deklaracji PCC-3. ** - dotyczy podatnika będącego osobą fizyczną 22. Rodzaj podatnika (zaznaczyć właściwy kwadrat): ❑ 1. podatnik niebędący osobą fizyczną ❑ 2. osoba fizyczna 25. E. PODPIS PODATNIKA I OSÓB REPREZENTUJĄCYCH PODATNIKA WYMIENIONEGO W CZĘŚCI B E.1. PODPIS PODATNIKA 26. Imię 28. Data wypełnienia deklaracji (dzień - miesiąc - rok) 27. Nazwisko 29. Podpis podatnika wymienionego w części B PCC-3/A  E.2. PODPISY OSÓB REPREZENTUJĄCYCH PODATNIKA 30. Imię 32. Data wypełnienia deklaracji (dzień - miesiąc - rok) 34. Imię 36. Data wypełnienia deklaracji (dzień - miesiąc - rok) 31. Nazwisko 33. Podpis osoby reprezentującej podatnika wymienionego w części B 35. Nazwisko 37. Podpis osoby reprezentującej podatnika wymienionego w części B Objaśnienia 1) Przez urząd, do którego adresowana jest deklaracja rozumie się urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania. 2) Zgodnie z art. 81 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2023 r. poz 2383). Pouczenia Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy i przez to narażenie podatku na uszczuplenie grozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym. W przypadku niezapłacenia w obowiązującym terminie kwoty podatku od czynności cywilnoprawnych z poz. 25 lub wpłacenia jej w niepełnej wysokości, niniejsza deklaracja stanowi podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2023 r. poz. 2505). PCC-3/A