o finansach publicznych

Art. 70 Ordynacji podatkowej reguluje kwestie przedawnienia zobowiązań podatkowych, co jest kluczowym elementem w systemie prawa podatkowego. Przedawnienie zobowiązań podatkowych oznacza, że po upływie określonego czasu organy podatkowe tracą możliwość egzekwowania należności podatkowych.

#### 1. Ogólna zasada przedawnienia

Zgodnie z § 1, zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Jest to podstawowa zasada, która ma zastosowanie do większości zobowiązań podatkowych.

#### 2. Przedawnienie zobowiązań podatkowych w przypadku ryczałtu od dochodów spółek

W przypadku podatników podatku dochodowego od osób prawnych, którzy są opodatkowani ryczałtem od dochodów spółek, przedawnienie jest bardziej skomplikowane i zależy od różnych okoliczności, takich jak:
- Dochód z tytułu ukrytych zysków, wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, zmiany wartości składników majątku lub nieujawnionych operacji gospodarczych.
- Wypłata zysku na rzecz udziałowców, akcjonariuszy lub wspólników.
- Dochód z tytułu zysku netto, który został zapłacony jednorazowo lub w sposób określony w art. 28t ust. 2 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

#### 3. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia

Bieg terminu przedawnienia może zostać zawieszony w określonych sytuacjach, takich jak:
- Wydanie decyzji o odroczeniu płatności podatku.
- Wejście w życie rozporządzenia przedłużającego termin płatności podatku.
- Wszczęcie postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe.
- Wniesienie skargi do sądu administracyjnego.
- Wniesienie żądania ustalenia przez sąd powszechny istnienia lub nieistnienia stosunku prawnego lub prawa.
- Doręczenie postanowienia o przyjęciu zabezpieczenia.

#### 4. Przerwanie biegu terminu przedawnienia

Bieg terminu przedawnienia może zostać przerwany przez:
- Ogłoszenie upadłości.
- Zastosowanie środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony.

Po przerwaniu biegu terminu przedawnienia, termin ten biegnie na nowo od dnia następującego po dniu, w którym zastosowano środek egzekucyjny lub uprawomocniło się postanowienie o zakończeniu lub umorzeniu postępowania upadłościowego.

#### 5. Wyjątki od przedawnienia

Niektóre zobowiązania podatkowe, zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym, nie ulegają przedawnieniu. Jednakże, po upływie terminu przedawnienia, mogą być egzekwowane tylko z przedmiotu hipoteki lub zastawu.

### Wnioski

Art. 70 Ordynacji podatkowej wprowadza kompleksowe regulacje dotyczące przedawnienia zobowiązań podatkowych, uwzględniając różne okoliczności, które mogą wpływać na bieg terminu przedawnienia. Przepisy te mają na celu zapewnienie równowagi między interesami fiskalnymi państwa a prawami podatników, dając jednocześnie jasne wytyczne co do terminów i warunków przedawnienia zobowiązań podatkowych.

Ordynacja podatkowa

§ 33 omawia sytuację, w której nieruchomość jest przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, użyczenia lub innej umowy, której przedmiotem jest korzystanie z nieruchomości. Przepis ten wskazuje, że jeżeli ustanowienie tych praw wpływa na zmianę wartości nieruchomości, należy odpowiednio stosować przepisy § 31 ust. 1-4 i 6.

1. **Zakres stosowania przepisu**:
   § 33 dotyczy wszelkich umów, które umożliwiają korzystanie z nieruchomości przez osoby trzecie. Obejmuje to umowy najmu, dzierżawy, użyczenia oraz inne podobne umowy. Przepis ten ma na celu uwzględnienie wpływu tych umów na wartość nieruchomości w procesie jej wyceny.

2. **Wpływ umów na wartość nieruchomości**:
   Umowy najmu, dzierżawy, użyczenia i inne mogą znacząco wpływać na wartość nieruchomości. Na przykład, długoterminowa umowa najmu z renomowanym najemcą może zwiększyć wartość nieruchomości, podczas gdy umowa z najemcą o niskiej wiarygodności finansowej może ją obniżyć. Podobnie, umowy dzierżawy mogą wpływać na wartość nieruchomości w zależności od warunków dzierżawy i stanu technicznego nieruchomości po zakończeniu dzierżawy.

3. **Stosowanie przepisów § 31 ust. 1-4 i 6**:
   Przepisy § 31 ust. 1-4 i 6 dotyczą zasad wyceny nieruchomości, w tym metod i procedur stosowanych przez rzeczoznawców majątkowych. W kontekście § 33, oznacza to, że rzeczoznawca majątkowy powinien uwzględnić wpływ umów najmu, dzierżawy, użyczenia i innych na wartość nieruchomości, stosując odpowiednie przepisy dotyczące wyceny.

   - **§ 31 ust. 1-4**: Te przepisy mogą obejmować zasady dotyczące wyboru metod wyceny, analizy rynku, porównywania nieruchomości oraz uwzględniania czynników wpływających na wartość nieruchomości.
   - **§ 31 ust. 6**: Może dotyczyć szczegółowych wymagań dotyczących dokumentacji i raportów sporządzanych przez rzeczoznawców majątkowych.

4. **Praktyczne zastosowanie**:
   W praktyce, rzeczoznawca majątkowy, dokonując wyceny nieruchomości, powinien dokładnie przeanalizować warunki umów najmu, dzierżawy, użyczenia i innych, aby ocenić ich wpływ na wartość nieruchomości. Należy uwzględnić takie czynniki jak długość trwania umowy, wysokość czynszu, wiarygodność najemcy lub dzierżawcy, a także wszelkie klauzule dotyczące przedłużenia umowy lub jej wcześniejszego rozwiązania.

Podsumowując, § 33 w sprawie wyceny nieruchomości nakłada na rzeczoznawców majątkowych obowiązek uwzględnienia wpływu umów dotyczących korzystania z nieruchomości na jej wartość, stosując odpowiednie przepisy dotyczące wyceny nieruchomości. Jest to istotne dla zapewnienia rzetelnej i dokładnej wyceny, która odzwierciedla rzeczywistą wartość nieruchomości w kontekście istniejących umów.

w sprawie wyceny nieruchomości

§ 73 reguluje sposób określania wartości nieruchomości, której wartość uległa zmianie na skutek nakładów dokonanych przez właściciela lub użytkownika wieczystego oraz przez właścicieli lub użytkowników wieczystych nieruchomości sąsiednich albo położonych w otoczeniu. Przepis ten ma na celu zapewnienie sprawiedliwego podziału wartości nakładów między różne podmioty, które przyczyniły się do wzrostu wartości nieruchomości.

1. **Zakres zastosowania**:
   - Przepis dotyczy sytuacji, w której wartość nieruchomości zmienia się w wyniku nakładów dokonanych zarówno przez właściciela lub użytkownika wieczystego tej nieruchomości, jak i przez właścicieli lub użytkowników wieczystych nieruchomości sąsiednich lub położonych w otoczeniu.
   - Nakłady te mogą obejmować różne formy inwestycji, takie jak budowa obiektów, urządzeń, infrastruktury itp.

2. **Określenie wartości nakładów**:
   - Wartość nakładów określa się przy uwzględnieniu udziału poszczególnych podmiotów w dokonanych nakładach.
   - Wartość nakładów (Wnz) poszczególnych właścicieli lub użytkowników wieczystych oblicza się jako iloczyn wartości nakładów określonej zgodnie z § 72 (Wno) oraz udziału właściciela albo użytkownika wieczystego nieruchomości w kosztach budowy obiektów lub urządzeń wpływających na zmianę jej wartości.

3. **Wzór na wartość nakładów**:
   - Wnz = Wno * (Koszty właściciela albo użytkownika wieczystego / Kin)
   - Gdzie:
     - Wnz: wartość nakładów poszczególnych właścicieli lub użytkowników wieczystych,
     - Wno: wartość nakładów określona zgodnie z przepisami § 72,
     - Koszty właściciela albo użytkownika wieczystego: koszty poniesione przez właściciela albo użytkownika wieczystego na budowę obiektu lub urządzenia,
     - Kin: koszty budowy obiektu lub urządzenia.

4. **Znaczenie praktyczne**:
   - Przepis ten ma istotne znaczenie praktyczne, ponieważ umożliwia precyzyjne określenie wartości nakładów w sytuacjach, gdy różne podmioty przyczyniają się do wzrostu wartości nieruchomości.
   - Zapewnia to sprawiedliwy podział kosztów i korzyści związanych z inwestycjami, co może mieć wpływ na rozliczenia finansowe między właścicielami lub użytkownikami wieczystymi nieruchomości.

5. **Wnioski**:
   - § 73 wprowadza jasne zasady dotyczące określania wartości nakładów, co ma na celu uniknięcie sporów i nieporozumień między różnymi podmiotami inwestującymi w nieruchomości.
   - Przepis ten jest istotny dla prawidłowego funkcjonowania rynku nieruchomości, ponieważ umożliwia dokładne i sprawiedliwe określenie wartości nakładów, co ma wpływ na wycenę nieruchomości i rozliczenia finansowe między inwestorami.

Podsumowując, § 73 w sprawie wyceny nieruchomości wprowadza mechanizm umożliwiający precyzyjne określenie wartości nakładów dokonanych przez różne podmioty, co jest kluczowe dla sprawiedliwego podziału kosztów i korzyści związanych z inwestycjami w nieruchomości.

Zmiana wartości

Zmiana wartości w przepisach

o finansach publicznych1 przepis

Ordynacja podatkowa1 przepis

w sprawie wyceny nieruchomości2 przepisy