Kodeks cywilny

Opinia indywidualna wiąże Komisję, organy państwowe oraz jednostki organizacyjne wskazane w art. 12 ust. 2. Oznacza to, że w konkretnej sprawie podmioty te powinny uwzględniać treść opinii, ale tylko w granicach stanu faktycznego albo przyszłego zdarzenia opisanego we wniosku. Jej moc wiążąca nie rozciąga się więc na inne, nieujęte we wniosku okoliczności. Przepisu nie należy rozumieć jako gwarancji, że opinia zawsze może zostać później zmieniona. Jeżeli po jej wydaniu wystąpiły nieodwracalne skutki albo istnieje możliwość ich wystąpienia, opinia nie może być zmieniona. Znaczenie mają zatem zarówno skutki już powstałe, jak i takie, które mogą wystąpić.

o systemach sztucznej inteligencji

Komisja może zmienić lub uchylić opinię indywidualną, jeśli uzna ją za nieprawidłową. Przy ocenie bierze pod uwagę między innymi zmiany prawa, orzecznictwo sądów oraz akty, wytyczne, interpretacje, rekomendacje i wyjaśnienia dotyczące sztucznej inteligencji wydane przez właściwe organy Unii Europejskiej. Opinia może zostać także uchylona, gdy pojawi się przesłanka wskazana w art. 14. Komisja stwierdza jej wygaśnięcie, gdy opinia jest niezgodna z wyjaśnieniami wydanymi w takim samym stanie prawnym. Zmiana dotyczy wyłącznie stanu faktycznego albo przyszłego zdarzenia opisanego we wniosku, na podstawie którego wydano opinię. Uchylenie i stwierdzenie wygaśnięcia następują w formie postanowienia, od którego nie można wnieść zażalenia. Zmianę opinii lub postanowienie doręcza się podmiotowi, który wystąpił o opinię, albo jego następcy prawnemu. Zastosowanie się do opinii przed jej zmianą, uchyleniem lub wygaśnięciem nie może szkodzić temu podmiotowi.

O opinię indywidualną może wystąpić podmiot, który już musi stosować przepisy dotyczące sztucznej inteligencji, a także taki, który dopiero planuje działania mogące spowodować objęcie go tymi przepisami. Wniosek może dotyczyć obecnej sytuacji albo planowanego zdarzenia, ale tylko w zakresie jednego zagadnienia. Należy dokładnie opisać stan faktyczny lub planowane zdarzenie oraz przedstawić własną ocenę prawną. We wniosku trzeba także podać dane wnioskodawcy. W przypadku przedsiębiorcy należy wskazać jego nazwę, siedzibę, adres do korespondencji oraz dostępne numery identyfikacyjne. Do wniosku trzeba dołączyć potwierdzenie wniesienia opłaty. Ten sam podmiot może złożyć kolejny wniosek dopiero po upływie 30 dni od dnia złożenia poprzedniego. Jeśli termin ten nie zostanie zachowany, nowy wniosek nie będzie rozpatrywany, a wnioskodawca otrzyma informację o pozostawieniu go bez rozpoznania.

#### 1. Wprowadzenie

Art. 14b Ordynacji Podatkowej reguluje procedurę wydawania interpretacji indywidualnych przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS). Interpretacje te są istotnym narzędziem dla podatników, umożliwiającym uzyskanie wiążącej interpretacji przepisów prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach.

#### 2. Zakres interpretacji indywidualnych

Interpretacja indywidualna może dotyczyć zarówno zaistniałego stanu faktycznego, jak i zdarzeń przyszłych. Jednakże, istnieją pewne ograniczenia w zakresie możliwości uzyskania interpretacji indywidualnej. Przede wszystkim, nie wydaje się interpretacji indywidualnych w zakresie objętym wiążącymi informacjami stawkowymi oraz wiążącymi informacjami akcyzowymi. Ponadto, przepisy prawa podatkowego regulujące właściwość, uprawnienia i obowiązki organów podatkowych oraz mające na celu przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania również są wyłączone spod możliwości uzyskania interpretacji indywidualnej.

#### 3. Wymogi formalne wniosku

Podatnik składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej jest zobowiązany do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. W przypadku transakcji międzynarodowych, wnioskodawca musi również wskazać odpowiednie państwa lub terytoria związane z transakcją.

#### 4. Ograniczenia i wyłączenia

Art. 14b przewiduje szereg sytuacji, w których interpretacja indywidualna nie może być wydana. Przykładowo, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej, lub sprawa została już rozstrzygnięta w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego, interpretacja indywidualna nie zostanie wydana. Ponadto, w przypadku gdy istnieje uzasadnione przypuszczenie, że przedstawione we wniosku czynności mogą stanowić nadużycie prawa, również odmawia się wydania interpretacji indywidualnej.

#### 5. Procedura wydawania interpretacji

Dyrektor KIS wydaje interpretację indywidualną po zasięgnięciu opinii odpowiednich organów, w tym ministra właściwego do spraw finansów publicznych lub Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, w zależności od specyfiki sprawy. W przypadku gdy przedstawiony stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe odpowiadają zagadnieniu będącemu przedmiotem interpretacji ogólnej, wydaje się postanowienie o stwierdzeniu, że do stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego ma zastosowanie interpretacja ogólna.

#### 6. Oświadczenie pod rygorem odpowiedzialności karnej

Wnioskodawca składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej musi złożyć oświadczenie, że elementy stanu faktycznego objęte wnioskiem nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej oraz że sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego. W razie złożenia fałszywego oświadczenia, wydana interpretacja indywidualna nie wywołuje skutków prawnych.

#### 7. Podsumowanie

Art. 14b Ordynacji Podatkowej jest kluczowym przepisem umożliwiającym podatnikom uzyskanie wiążącej interpretacji przepisów prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach. Przepis ten wprowadza jednak szereg ograniczeń i wymogów formalnych, które mają na celu zapewnienie, że interpretacje indywidualne będą wydawane jedynie w przypadkach, które rzeczywiście tego wymagają, oraz że nie będą one wykorzystywane do unikania opodatkowania lub innych nadużyć.

Ordynacja podatkowa

Art. 14e Ordynacji podatkowej reguluje kwestie związane z możliwością zmiany, uchylenia lub stwierdzenia wygaśnięcia interpretacji indywidualnych przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) oraz Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS). Przepis ten ma na celu zapewnienie elastyczności i aktualności interpretacji podatkowych, co jest kluczowe dla prawidłowego funkcjonowania systemu podatkowego.

#### 1. Kompetencje Szefa KAS

Szef KAS ma prawo z urzędu:
- **Zmienić interpretację indywidualną**: Jeżeli stwierdzi jej nieprawidłowość, uwzględniając w szczególności orzecznictwo sądów, Trybunału Konstytucyjnego lub Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Jest to istotne, gdyż pozwala na dostosowanie interpretacji do aktualnych standardów prawnych i orzeczniczych.
- **Uchylić interpretację indywidualną i umorzyć postępowanie**: Jeżeli w dniu jej wydania istniały przesłanki odmowy wszczęcia postępowania w sprawie wydania interpretacji indywidualnej. Przepis ten zabezpiecza przed wydawaniem interpretacji w sytuacjach, gdy nie powinny one być w ogóle rozpatrywane.
- **Uchylić interpretację indywidualną z uwagi na przesłanki wymienione w art. 14b § 5b**: I odmówić wydania interpretacji indywidualnej. Przepis ten odnosi się do sytuacji, gdy przedstawione we wniosku okoliczności nie odpowiadają rzeczywistości lub są niekompletne.

#### 2. Kompetencje Dyrektora KIS

Dyrektor KIS może z urzędu:
- **Zmienić interpretację indywidualną**: W wyniku uwzględnienia skargi do sądu administracyjnego na podstawie art. 54 § 3 ustawy Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi. Jest to mechanizm korekcyjny, który pozwala na dostosowanie interpretacji do wyroków sądowych.
- **Stwierdzić wygaśnięcie interpretacji indywidualnej**: Jeżeli jest ona niezgodna z interpretacją ogólną wydaną w takim samym stanie prawnym. Przepis ten zapewnia spójność i jednolitość interpretacji podatkowych.
- **Uchylić interpretację indywidualną i wydać postanowienie**: O którym mowa w art. 14b § 5a. Jest to procedura umożliwiająca korektę błędnych interpretacji.
- **Zmienić postanowienie**: O którym mowa w art. 14b § 5a, w przypadku zmiany interpretacji ogólnej wskazanej w tym postanowieniu. Przepis ten pozwala na aktualizację interpretacji w świetle nowych interpretacji ogólnych.
- **Uchylić postanowienie**: O którym mowa w art. 14b § 5a, jeżeli przedstawione we wniosku stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe nie odpowiadają zagadnieniu będącemu przedmiotem wskazanej w postanowieniu interpretacji ogólnej, i rozpatruje wniosek o interpretację indywidualną.

#### 3. Procedura zmiany, uchylenia i wygaśnięcia interpretacji

Zmiana interpretacji indywidualnej następuje w odniesieniu do opisanego we wniosku stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, na podstawie którego wydana została zmieniona interpretacja. Uchylenie lub stwierdzenie wygaśnięcia interpretacji indywidualnej oraz zmiana lub uchylenie postanowienia, o którym mowa w art. 14b § 5a, następuje w formie postanowienia, na które służy zażalenie.

Zmianę interpretacji indywidualnej oraz postanowienia doręcza się podmiotowi, któremu w danej sprawie zostały wydane interpretacja indywidualna lub postanowienie, albo jego następcy prawnemu. Stwierdzając wygaśnięcie interpretacji indywidualnej, w postanowieniu wskazuje się oznaczenie interpretacji ogólnej wraz z podaniem miejsca jej publikacji.

#### 4. Znaczenie praktyczne

Przepis ten ma istotne znaczenie praktyczne, gdyż pozwala na:
- Korektę błędnych interpretacji podatkowych, co zwiększa pewność prawa i zaufanie do organów podatkowych.
- Dostosowanie interpretacji do aktualnych standardów prawnych i orzeczniczych, co jest kluczowe dla prawidłowego funkcjonowania systemu podatkowego.
- Zapewnienie spójności i jednolitości interpretacji podatkowych, co jest istotne dla równego traktowania podatników.

Podsumowując, art. 14e Ordynacji podatkowej jest kluczowym narzędziem w rękach organów podatkowych, umożliwiającym elastyczne i aktualne podejście do interpretacji podatkowych, co jest niezbędne dla prawidłowego funkcjonowania systemu podatkowego.

Art. 14f Ordynacji podatkowej reguluje kwestie związane z opłatą za wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Interpretacja indywidualna jest narzędziem, które pozwala podatnikom uzyskać wiążącą opinię organu podatkowego na temat zastosowania przepisów prawa podatkowego do konkretnego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Poniżej przedstawiam szczegółowy komentarz do poszczególnych postanowień tego artykułu.

1. **Wysokość opłaty i termin jej uiszczenia**:
   - Ustawodawca ustalił opłatę za wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej na poziomie 40 zł. Jest to stosunkowo niska kwota, co ma na celu zapewnienie dostępności tej usługi dla szerokiego grona podatników.
   - Opłatę należy wpłacić w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku. Termin ten jest krótki, co wymaga od podatnika szybkiego działania, aby uniknąć negatywnych konsekwencji, takich jak odrzucenie wniosku.

2. **Opłata za odrębne stany faktyczne lub zdarzenia przyszłe**:
   - W przypadku, gdy w jednym wniosku przedstawione są różne stany faktyczne lub zdarzenia przyszłe, opłata jest pobierana od każdego z nich osobno. Jest to logiczne rozwiązanie, ponieważ każdy stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe wymaga odrębnej analizy i wydania odrębnej interpretacji.

3. **Zwrot nienależnej opłaty**:
   - Ustawodawca przewidział możliwość zwrotu nienależnie uiszczonej opłaty. Zwrot powinien nastąpić nie później niż w terminie 7 dni od dnia zakończenia postępowania w sprawie wydania interpretacji. Jest to korzystne dla podatnika, ponieważ zapewnia szybki zwrot środków.

4. **Przypadki zwrotu opłaty**:
   - Opłata za wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej podlega zwrotowi w trzech przypadkach:
     a) Wycofanie wniosku w całości - wówczas zwrot następuje w pełnej wysokości.
     b) Wycofanie części wniosku w odniesieniu do odrębnego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego - w takim przypadku zwrot następuje w odpowiedniej części.
     c) Uiszczenie opłaty w kwocie wyższej od należnej - zwrot następuje w odpowiedniej części.

5. **Dochód budżetu państwa**:
   - Opłata za wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej stanowi dochód budżetu państwa. Jest to standardowe rozwiązanie, które ma na celu finansowanie działalności organów podatkowych.

**Podsumowanie**:
Art. 14f Ordynacji podatkowej w sposób kompleksowy reguluje kwestie związane z opłatą za wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Przepisy te są jasne i precyzyjne, co ułatwia podatnikom korzystanie z tej instytucji. Należy jednak pamiętać o terminowym uiszczeniu opłaty oraz o możliwości zwrotu nienależnie uiszczonych środków w określonych przypadkach.

Art. 14na Ordynacji Podatkowej wprowadza istotne ograniczenia w stosowaniu przepisów art. 14k-14n, które dotyczą interpretacji indywidualnych wydawanych przez organy podatkowe. Przepis ten ma na celu zapobieganie nadużyciom prawa podatkowego oraz ograniczanie możliwości uzyskiwania korzyści podatkowych w sposób niezgodny z intencją ustawodawcy.

#### 1. Wyłączenie stosowania przepisów art. 14k-14n

Art. 14na § 1 stanowi, że przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej:
1. Z zastosowaniem art. 119a Ordynacji Podatkowej,
2. W związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług,
3. Z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

#### 2. Art. 119a Ordynacji Podatkowej

Art. 119a Ordynacji Podatkowej wprowadza klauzulę przeciwko unikaniu opodatkowania. Klauzula ta pozwala organom podatkowym na pominięcie skutków podatkowych czynności, które zostały podjęte głównie w celu osiągnięcia korzyści podatkowej, a nie mają innego uzasadnienia ekonomicznego. Wyłączenie stosowania przepisów art. 14k-14n w przypadku decyzji wydanych z zastosowaniem art. 119a ma na celu uniemożliwienie uzyskiwania interpretacji indywidualnych, które mogłyby legalizować takie czynności.

#### 3. Nadużycie prawa w podatku VAT

Art. 5 ust. 5 ustawy o podatku od towarów i usług (VAT) odnosi się do nadużycia prawa w kontekście VAT. Nadużycie prawa występuje, gdy podatnik podejmuje działania, które formalnie spełniają warunki przewidziane w przepisach prawa, ale ich głównym celem jest uzyskanie korzyści podatkowej sprzecznej z celem tych przepisów. Wyłączenie stosowania przepisów art. 14k-14n w takim przypadku ma na celu zapobieganie sytuacjom, w których podatnicy mogliby uzyskać interpretacje indywidualne legalizujące nadużycia prawa.

#### 4. Środki ograniczające umowne korzyści

Środki ograniczające umowne korzyści mają na celu zapobieganie wykorzystywaniu umów międzynarodowych w sposób sprzeczny z ich celem, np. w celu unikania podwójnego opodatkowania. Wyłączenie stosowania przepisów art. 14k-14n w przypadku decyzji wydanych z zastosowaniem tych środków ma na celu uniemożliwienie uzyskiwania interpretacji indywidualnych, które mogłyby prowadzić do nieuzasadnionych korzyści podatkowych.

#### 5. Utrwalona praktyka interpretacyjna, interpretacje ogólne i objaśnienia podatkowe

Art. 14na § 2 stanowi, że przepisów art. 14k-14n nie stosuje się również, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych. Oznacza to, że nawet jeśli podatnik działał zgodnie z interpretacjami wydanymi przez organy podatkowe, to w przypadku stwierdzenia nadużycia prawa lub zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, nie będzie mógł powoływać się na te interpretacje w celu uniknięcia odpowiedzialności podatkowej.

### Podsumowanie

Art. 14na Ordynacji Podatkowej wprowadza istotne ograniczenia w możliwości uzyskiwania interpretacji indywidualnych w przypadkach, gdy istnieje podejrzenie nadużycia prawa lub unikania opodatkowania. Przepis ten ma na celu zapewnienie, że interpretacje indywidualne nie będą wykorzystywane do legalizowania działań sprzecznych z intencją ustawodawcy oraz zapobieganie uzyskiwaniu nieuzasadnionych korzyści podatkowych.

Zdarzenie przyszłe

Zdarzenie przyszłe w przepisach

Kodeks cywilny1 przepis

o systemach sztucznej inteligencji3 przepisy

Ordynacja podatkowa6 przepisów