Zagranicznej spółce zależnej

Zagraniczna spółka zależna to, w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, określona spółka z siedzibą poza Polską, która spełnia łącznie kilka warunków. Nie wystarczy samo prowadzenie działalności za granicą ani posiadanie zagranicznego adresu. Konieczne jest jednoczesne spełnienie wszystkich przesłanek wskazanych w ustawie.

Przede wszystkim spółka musi mieć osobowość prawną. Powinna także podlegać w innym państwie opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, niezależnie od tego, gdzie te dochody zostały osiągnięte. Nie może przy tym korzystać ze zwolnienia z tego opodatkowania. Chodzi więc o podmiot objęty w swoim państwie zasadą opodatkowania całego dochodu, a nie tylko dochodu uzyskanego na jego terytorium.

Kolejnym warunkiem jest brak siedziby, zarządu, rejestracji lub położenia w określonych jurysdykcjach. Spółka nie może być związana z państwem lub terytorium wymienionym w przepisach wydanych na podstawie art. 11j ust. 2, znajdującym się w unijnym wykazie jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych ani z państwem, z którym Polska nie ma odpowiedniej ratyfikowanej umowy międzynarodowej. Taką podstawą wymiany informacji podatkowych może być w szczególności umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania. W przypadku państw Unii Europejskiej znaczenie może mieć ratyfikowana przez Unię umowa zapewniająca podstawę do uzyskiwania informacji podatkowych.

Znaczenie praktyczne tego pojęcia polega na wyodrębnieniu określonej kategorii zagranicznych podmiotów, do których mogą mieć zastosowanie przepisy ustawy odwołujące się do zagranicznej spółki zależnej. Przy ocenie, czy dana spółka spełnia tę definicję, trzeba sprawdzić łącznie jej formę prawną, sposób opodatkowania oraz powiązanie z państwem lub terytorium, z którego możliwe jest uzyskiwanie informacji podatkowych. Niespełnienie choćby jednego z warunków oznacza, że spółka nie mieści się w tej ustawowej kategorii.