o finansach publicznych

Wprowadzone zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) dotyczące fundacji rodzinnej mają na celu uregulowanie kwestii podatkowych związanych z nową instytucją prawną, jaką jest fundacja rodzinna, wprowadzoną ustawą z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej. Poniżej przedstawiam szczegółowy komentarz do poszczególnych zmian.

1. **Definicja fundacji rodzinnej (art. 5a pkt 50)**
   - Nowy pkt 50 w art. 5a wprowadza definicję fundacji rodzinnej oraz fundacji rodzinnej w organizacji. Jest to konieczne, aby jednoznacznie określić, jakie podmioty są objęte przepisami dotyczącymi fundacji rodzinnej w kontekście ustawy o PIT.

2. **Przychody z fundacji rodzinnej (art. 20 ust. 1g)**
   - Dodanie ust. 1g do art. 20 precyzuje, że przychody z tytułu otrzymania lub postawienia do dyspozycji świadczenia oraz mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej są traktowane jako przychody z innych źródeł. Przychód powstaje w ostatnim dniu miesiąca, w którym podatnik otrzymał świadczenie lub mienie, co zapewnia jasność co do momentu powstania obowiązku podatkowego.

3. **Zwolnienia podatkowe (art. 21 ust. 1 pkt 157 oraz ust. 49 i 50)**
   - Nowy pkt 157 w art. 21 ust. 1 wprowadza zwolnienia podatkowe dla przychodów z fundacji rodzinnej dla fundatora oraz osób bliskich fundatorowi, zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn. Zwolnienia te mają na celu zmniejszenie obciążeń podatkowych dla najbliższej rodziny fundatora.
   - Ust. 49 precyzuje, że zwolnienie dotyczy części przychodów odpowiadającej proporcji, o której mowa w art. 27 ust. 4 ustawy o fundacji rodzinnej.
   - Ust. 50 wyłącza możliwość stosowania zwolnienia do świadczeń, o których mowa w art. 2 ust. 2 ustawy o fundacji rodzinnej, co zapobiega nadużyciom.

4. **Stawki podatkowe (art. 30 ust. 1 pkt 17)**
   - Nowy pkt 17 w art. 30 ust. 1 wprowadza stawki podatkowe dla przychodów z fundacji rodzinnej: 10% dla osób bliskich fundatorowi (I i II grupa podatkowa) oraz 15% dla pozostałych przychodów. Jest to istotne dla określenia wysokości zobowiązań podatkowych beneficjentów fundacji rodzinnej.

5. **Obowiązki płatnika (art. 41 ust. 7a i 7b)**
   - Nowe ust. 7a i 7b w art. 41 określają obowiązki płatnika w przypadku świadczeń niepieniężnych. Płatnik musi obliczać zryczałtowany podatek za poszczególne miesiące, a podatnik jest zobowiązany wpłacić należny podatek do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu otrzymania świadczenia. Te przepisy mają na celu zapewnienie terminowego i prawidłowego rozliczenia podatku.

Podsumowując, wprowadzone zmiany mają na celu kompleksowe uregulowanie kwestii podatkowych związanych z fundacjami rodzinnymi, zapewniając jasność i przejrzystość przepisów oraz minimalizując ryzyko nadużyć. Nowe przepisy uwzględniają specyfikę fundacji rodzinnych, wprowadzając odpowiednie zwolnienia i stawki podatkowe, co ma na celu wspieranie tej formy zarządzania majątkiem rodzinnym.

o fundacji rodzinnej

To przepis nowelizujący: sam nie reguluje działania fundacji rodzinnej, lecz dostosowuje do niej ustawę o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Skutkiem jest objęcie fundacji rodzinnej obowiązkami przewidzianymi dla trustów.

### Najważniejsze punkty
- Zmiana dotyczy przepisów o beneficjencie rzeczywistym oraz definicji trustu.
- W katalogu osób uznawanych za beneficjenta rzeczywistego trustu wskazano odpowiedniki ról znanych z fundacji rodzinnej: fundatora, członka zarządu, członka rady nadzorczej i beneficjenta.
- Uwzględniono sytuację, w której osoby czerpiące korzyści nie zostały jeszcze określone; wskazuje się wtedy grupę osób, w których głównym interesie dana struktura powstała lub działa.
- Wymieniono także inne osoby sprawujące kontrolę oraz osoby o uprawnieniach lub obowiązkach równoważnych.
- Definicja trustu została rozszerzona tak, by obejmowała również fundację rodzinną w rozumieniu ustawy o fundacji rodzinnej.

### W praktyce
Praktyczne znaczenie przepisu polega na tym, że fundacja rodzinna trafia do reżimu identyfikacji i zgłaszania beneficjentów rzeczywistych. Treści konkretnych obowiązków szuka się już w znowelizowanej ustawie, a nie w tym artykule.

Ustawa o fundacji

Ustawa o fundacji w przepisach

o finansach publicznych1 przepis

o fundacji rodzinnej2 przepisy