Transakcji

W art. 119zg Ordynacji podatkowej pojęcie „transakcji” odnosi się do operacji wykonanej na rachunku podmiotu kwalifikowanego. Chodzi o sytuację, w której na podstawie odpowiedniej dyspozycji dochodzi do zmiany stanu tego rachunku, czyli do jego uznania albo obciążenia. Uznanie oznacza zwiększenie środków zapisanych na rachunku, natomiast obciążenie wiąże się z ich zmniejszeniem lub rozliczeniem w sposób wpływający na saldo rachunku.

Dla uznania danej operacji za transakcję istotne są trzy elementy:

• operacja musi dotyczyć rachunku podmiotu kwalifikowanego,
• musi prowadzić do uznania albo obciążenia tego rachunku,
• musi być wykonana na podstawie dyspozycji.

Dyspozycja może pochodzić od posiadacza rachunku, ale również od osoby trzeciej. Oznacza to, że dla zastosowania tego pojęcia nie jest konieczne, aby polecenie wykonania operacji wydał bezpośrednio podmiot, którego rachunek jest uznawany lub obciążany. Ważne jest natomiast, aby operacja była skutkiem określonego polecenia dotyczącego tego rachunku.

Definicja ma charakter funkcjonalny. Nie opisuje transakcji przez nazwę umowy, rodzaj płatności ani cel gospodarczy operacji, lecz przez jej skutek na rachunku oraz sposób, w jaki do tego skutku doszło. Dzięki temu pojęcie może obejmować zarówno wpływ środków, jak i ich wypływ, jeżeli operacje te spełniają wskazane warunki.

W praktyce definicja pozwala jednoznacznie ustalić, jakie zdarzenia na rachunku należy brać pod uwagę przy stosowaniu przepisów Ordynacji podatkowej posługujących się pojęciem „transakcji”. Znaczenie ma więc nie potoczne rozumienie tego słowa, lecz to, czy na rachunku podmiotu kwalifikowanego nastąpiło uznanie lub obciążenie wywołane dyspozycją posiadacza albo osoby trzeciej.ceptowalności czynności ustalanych przez przepisy Ordynacji podatkowej.