Transakcja wewnątrz grupy

Transakcja wewnątrz grupy to, w rozumieniu ustawy „Działalność ubezpieczeniowa i reasekuracyjna”, czynność podejmowana przez zakład ubezpieczeń albo zakład reasekuracji, której drugą stroną jest podmiot powiązany z nim w ramach tej samej grupy. Powiązanie może być bezpośrednie lub pośrednie. Definicja obejmuje również sytuacje, w których po drugiej stronie występuje osoba fizyczna albo prawna mająca bliskie powiązania z podmiotem należącym do grupy.

Istotne jest, aby celem takiej czynności było wykonanie zobowiązania. Chodzi więc o działania podejmowane w związku z realizacją obowiązku, niezależnie od tego, z czego ten obowiązek wynika. Ustawa szeroko ujmuje samą transakcję. Nie musi ona być oparta na umowie, a jej dokonanie nie wymaga odpłatności. W zakres pojęcia mogą zatem wchodzić zarówno czynności o charakterze umownym i wzajemnym, jak i działania nieumowne lub nieodpłatne, o ile spełniają pozostałe przesłanki.

Dla zastosowania tego pojęcia trzeba więc ustalić przede wszystkim:

• czy czynność została przeprowadzona przez zakład ubezpieczeń lub zakład reasekuracji,
• czy jej stroną jest inny podmiot z tej samej grupy albo osoba fizyczna lub prawna blisko powiązana z podmiotem należącym do grupy,
• czy czynność służy realizacji zobowiązania.

Znaczenie praktyczne definicji polega na szerokim określeniu zakresu relacji, które należy traktować jako transakcje wewnątrz grupy. Nie ogranicza się ona do typowych umów zawieranych między spółkami powiązanymi ani do rozliczeń pieniężnych. Obejmuje także czynności pośrednie, relacje z osobami blisko powiązanymi oraz działania nieodpłatne. Dzięki temu w ramach stosowania ustawy można uwzględnić różne sposoby wykonywania zobowiązań w strukturach grupowych i oceniać je z uwzględnieniem powiązań między uczestnikami. Termin służy zatem wyodrębnieniu czynności, które ze względu na strukturę grupy oraz charakter powiązań wymagają traktowania jako transakcje wewnątrz grupy.