Art. 20zt Ordynacji Podatkowej wprowadza możliwość zawarcia porozumienia inwestycyjnego, które może obejmować różne aspekty związane z opodatkowaniem. Poniżej przedstawiam szczegółowy komentarz do poszczególnych punktów tego artykułu.

#### 1. Ocena ceny transferowej transakcji kontrolowanej

Pierwszy punkt art. 20zt dotyczy oceny, czy cena transferowa transakcji kontrolowanej jest ustalona na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Jest to kluczowy element w kontekście międzynarodowego prawa podatkowego, mający na celu zapobieganie erozji bazy podatkowej i przenoszeniu zysków (BEPS). W zakresie nieuregulowanym w niniejszym dziale stosuje się odpowiednio przepisy ustawy z dnia 16 października 2019 r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych. Oznacza to, że przepisy te mają zastosowanie w sytuacjach, które nie są bezpośrednio uregulowane w Ordynacji Podatkowej, co zapewnia spójność i jednolitość regulacji.

#### 2. Ocena korzyści podatkowej

Drugi punkt odnosi się do oceny, czy do korzyści podatkowej wskazanej we wniosku o zawarcie porozumienia inwestycyjnego nie ma zastosowania przepis art. 119a § 1. Przepis ten dotyczy klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, która ma na celu przeciwdziałanie sztucznym konstrukcjom prawnym mającym na celu unikanie opodatkowania. W zakresie nieuregulowanym stosuje się odpowiednio przepisy art. 119x § 1 i 2, art. 119y § 1 i 2 oraz art. 119za pkt 1 i 2, co zapewnia kompleksowe podejście do oceny korzyści podatkowej.

#### 3. Klasyfikacja wyrobu akcyzowego lub samochodu osobowego

Trzeci punkt dotyczy klasyfikacji i rodzaju wyrobu akcyzowego lub klasyfikacji samochodu osobowego w układzie odpowiadającym Nomenklaturze Scalonej (CN). W zakresie nieuregulowanym stosuje się odpowiednio przepisy ustawy o podatku akcyzowym. Jest to istotne z punktu widzenia prawidłowego określenia obowiązków podatkowych związanych z akcyzą, co ma bezpośredni wpływ na wysokość należnego podatku.

#### 4. Opis i klasyfikacja towaru lub usługi oraz stawka podatku

Czwarty punkt odnosi się do opisu i klasyfikacji towaru lub usługi oraz właściwej stawki podatku. W zakresie nieuregulowanym stosuje się odpowiednio przepisy ustawy o podatku od towarów i usług. Jest to kluczowe dla prawidłowego określenia zobowiązań podatkowych w zakresie VAT, co ma bezpośredni wpływ na działalność gospodarczą podatników.

#### 5. Interpretacja przepisów prawa podatkowego

Piąty punkt dotyczy interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie nieobjętym pkt 1-4. Przepis art. 14b § 3 stosuje się odpowiednio, co oznacza, że interpretacje indywidualne wydawane przez organy podatkowe mają zastosowanie również w kontekście porozumień inwestycyjnych. Jest to istotne dla zapewnienia pewności prawa i jednolitości stosowania przepisów podatkowych.

### Podsumowanie

Art. 20zt Ordynacji Podatkowej wprowadza kompleksowe rozwiązania umożliwiające zawarcie porozumienia inwestycyjnego, które obejmuje różne aspekty związane z opodatkowaniem. Przepisy te mają na celu zapewnienie pewności prawa oraz jednolitości stosowania przepisów podatkowych, co jest kluczowe dla prawidłowego funkcjonowania systemu podatkowego. Wprowadzenie możliwości zawarcia porozumienia inwestycyjnego jest krokiem w kierunku zwiększenia transparentności i przewidywalności w relacjach między podatnikami a organami podatkowymi.

Ordynacja podatkowa

Art. 284ab Ordynacji podatkowej wprowadza szczegółowe regulacje dotyczące kontroli podatkowej w kontekście podatkowych grup kapitałowych oraz grup VAT. Przepis ten ma na celu zapewnienie przejrzystości i efektywności procesu kontroli podatkowej, uwzględniając specyfikę funkcjonowania takich grup.

#### 1. Kontrolowanym jest każda spółka wchodząca w skład podatkowej grupy kapitałowej

Pierwsza część przepisu wskazuje, że w przypadku kontroli podatkowej dotyczącej podatkowej grupy kapitałowej, kontrolowanym podmiotem jest każda spółka wchodząca w skład tej grupy w okresie objętym kontrolą. Oznacza to, że każda spółka, która była częścią grupy kapitałowej w danym okresie, podlega kontroli podatkowej. Jest to istotne z punktu widzenia odpowiedzialności podatkowej, ponieważ każda spółka może być zobowiązana do przedstawienia dokumentacji i informacji niezbędnych do przeprowadzenia kontroli.

#### 2. Kontrola po utracie statusu podatnika

W przypadku, gdy podatkowa grupa kapitałowa utraciła status podatnika, przepis przewiduje prowadzenie jednej kontroli podatkowej wobec wszystkich spółek wchodzących w skład tej grupy. Jest to rozwiązanie praktyczne, które ma na celu uniknięcie wielokrotnych kontroli tych samych podmiotów oraz zapewnienie spójności i kompleksowości kontroli.

#### 3. Upoważnienie do kontroli

Upoważnienie do kontroli podatkowej musi być doręczone spółkom wchodzącym w skład podatkowej grupy kapitałowej przed utratą statusu podatnika. Jest to kluczowy element proceduralny, który zapewnia, że spółki są świadome nadchodzącej kontroli i mogą odpowiednio się do niej przygotować.

#### 4. Rozwiązanie spółki a kontrola podatkowa

Rozwiązanie którejkolwiek ze spółek wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej nie stanowi przeszkody do prowadzenia kontroli podatkowej wobec pozostałych spółek. Przepis ten zapewnia, że kontrola podatkowa może być kontynuowana nawet w przypadku rozwiązania jednej z spółek, co jest istotne dla zachowania ciągłości i kompletności kontroli.

#### 5. Kontrola podatkowa wobec grupy VAT

Przepisy dotyczące kontroli podatkowej podatkowych grup kapitałowych stosuje się odpowiednio do grup VAT w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Oznacza to, że analogiczne zasady obowiązują również w przypadku kontroli podatkowej grup VAT, co zapewnia jednolitość regulacji w zakresie kontroli podatkowej różnych typów grup podatkowych.

#### 6. Organ prowadzący kontrolę

Kontrolę podatkową, o której mowa w § 1 i 2, prowadzi naczelnik urzędu skarbowego, o którym mowa w art. 1a ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Natomiast kontrolę podatkową wobec grup VAT prowadzi naczelnik urzędu skarbowego, o którym mowa w art. 3 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług. Przepis ten precyzuje właściwość organów podatkowych odpowiedzialnych za przeprowadzenie kontroli, co jest kluczowe dla prawidłowego przebiegu procedury kontrolnej.

### Podsumowanie

Art. 284ab Ordynacji podatkowej wprowadza kompleksowe regulacje dotyczące kontroli podatkowej w kontekście podatkowych grup kapitałowych oraz grup VAT. Przepis ten zapewnia przejrzystość, efektywność i spójność procesu kontroli, uwzględniając specyfikę funkcjonowania takich grup. Kluczowe elementy to odpowiedzialność każdej spółki wchodzącej w skład grupy, procedury doręczania upoważnień do kontroli oraz właściwość organów podatkowych prowadzących kontrolę.

Towar i usługa

Towar i usługa w przepisach

Ordynacja podatkowa2 przepisy