#### Wprowadzenie

Zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), wprowadzone ustawą z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej, mają na celu uregulowanie kwestii podatkowych związanych z funkcjonowaniem fundacji rodzinnych. Fundacja rodzinna jest nową instytucją prawną w polskim systemie prawnym, której celem jest zarządzanie majątkiem rodzinnym i jego ochrona przed rozdrobnieniem. Poniżej przedstawiam szczegółowy komentarz do wprowadzonych zmian.

#### Art. 1

Zmiany w art. 1 ustawy o CIT wprowadzają nowe podmioty podlegające przepisom tej ustawy. W szczególności:

- **Dodanie pkt 3 w ust. 3**: Fundacje rodzinne w organizacji zostały objęte zakresem ustawy o CIT. Oznacza to, że fundacje te, mimo że są w fazie organizacji, będą podlegały przepisom ustawy o CIT.
- **Dodanie ust. 7**: Przepisy ustawy o CIT będą miały zastosowanie do spółek jawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Polski, których wspólnikiem jest co najmniej jedna fundacja rodzinna. Jest to istotne z punktu widzenia transparentności podatkowej i zapobiegania ewentualnym nadużyciom.

#### Art. 4a

- **Dodanie pkt 36**: Definicja fundacji rodzinnej została wprowadzona do ustawy o CIT. Fundacja rodzinna oznacza fundację rodzinną albo fundację rodzinną w organizacji w rozumieniu ustawy o fundacji rodzinnej. Jest to kluczowe dla jednoznacznego określenia podmiotów, do których mają zastosowanie nowe przepisy.

#### Art. 6

- **Dodanie pkt 25 w ust. 1**: Fundacje rodzinne zostały objęte zwolnieniem podatkowym. Jednakże, zwolnienie to nie ma zastosowania do podatku od dochodów z art. 24b i art. 24q oraz do działalności gospodarczej wykraczającej poza zakres określony w ustawie o fundacji rodzinnej.
- **Dodanie ust. 6-10**: Wprowadzono szczegółowe regulacje dotyczące warunków utraty prawa do zwolnienia podatkowego przez fundacje rodzinne, w tym obowiązki związane z utratą tego prawa.

#### Art. 15c

- **Dodanie ust. 1b**: Koszty finansowania dłużnego związane z uzyskaniem środków finansowych od fundacji rodzinnej nie będą uwzględniane przy obliczaniu kosztów uzyskania przychodów. Jest to mechanizm mający na celu zapobieganie sztucznemu obniżaniu podstawy opodatkowania.

#### Art. 19

- **Zmiana ust. 1b**: Fundacje rodzinne zostały wyłączone z przepisu dotyczącego podatkowych grup kapitałowych. Ma to na celu uniknięcie ewentualnych nadużyć podatkowych.

#### Art. 24b

- **Dodanie ust. 19**: Przepisy dotyczące podatku od dochodów z ukrytych zysków będą miały zastosowanie również do fundacji rodzinnych. Jest to istotne z punktu widzenia transparentności podatkowej.

#### Art. 24q-24s

- **Art. 24q**: Wprowadza szczegółowe regulacje dotyczące opodatkowania świadczeń przekazywanych przez fundację rodzinną, w tym świadczeń w postaci ukrytych zysków. Stawka podatku wynosi 15%.
- **Art. 24r**: W przypadku prowadzenia działalności gospodarczej wykraczającej poza zakres określony w ustawie o fundacji rodzinnej, stawka podatku wynosi 25%.
- **Art. 24s**: Fundacja rodzinna jest zobowiązana do składania deklaracji podatkowych.

#### Art. 27

- **Dodanie ust. 1da**: Fundacje rodzinne będą zobowiązane do składania deklaracji podatkowych w zakresie nieobjętym zwolnieniem podatkowym.

#### Art. 28a i 28j

- **Zmiany w art. 28a i 28j**: Wprowadzono zmiany mające na celu dostosowanie przepisów dotyczących fundacji rodzinnych do ogólnych zasad dotyczących składania deklaracji podatkowych.

### Podsumowanie

Wprowadzone zmiany mają na celu uregulowanie kwestii podatkowych związanych z funkcjonowaniem fundacji rodzinnych. Nowe przepisy wprowadzają szczegółowe regulacje dotyczące opodatkowania dochodów fundacji rodzinnych, w tym dochodów z ukrytych zysków, oraz określają warunki utraty prawa do zwolnienia podatkowego. Zmiany te mają na celu zapewnienie transparentności podatkowej i zapobieganie ewentualnym nadużyciom.

Świadczenie ukryte

Świadczenie ukryte w przepisach