Sprawozdanie finansowe

Sprawozdanie finansowe to formalny dokument przedstawiający sytuację majątkową, finansową i wynik działalności jednostki za określony rok obrotowy lub inny okres sprawozdawczy. Sporządza się je na podstawie danych z ksiąg rachunkowych, według określonych zasad rachunkowości, w sposób umożliwiający ocenę aktywów, zobowiązań, przychodów, kosztów oraz osiągniętego zysku albo poniesionej straty.

Typowe sprawozdanie finansowe obejmuje w szczególności:

• bilans, pokazujący aktywa i źródła ich finansowania,
• rachunek zysków i strat, przedstawiający przychody, koszty i wynik finansowy,
• informację dodatkową, objaśniającą przyjęte zasady oraz dane zawarte w pozostałych częściach dokumentu.

W zależności od rodzaju jednostki i jej rozmiaru sprawozdanie może obejmować także rachunek przepływów pieniężnych, zestawienie zmian w kapitale własnym albo mieć formę sprawozdania skonsolidowanego, sporządzanego dla grupy jednostek powiązanych. Dokument podpisują osoby odpowiedzialne za prowadzenie spraw jednostki oraz za sporządzenie sprawozdania, a w przypadkach określonych w przepisach podlega ono badaniu przez biegłego rewidenta i zatwierdzeniu przez właściwy organ.

Sprawozdanie finansowe ma znaczenie w prawie handlowym, podatkowym i w przepisach o finansach publicznych. Na jego podstawie mogą być podejmowane decyzje o podziale zysku, pokryciu straty oraz tworzeniu lub wykorzystaniu kapitałów zapasowych i rezerwowych. W spółkach zatwierdzenie sprawozdania może wiązać się z upływem kadencji lub wygaśnięciem mandatów członków organów. Roczne sprawozdania jednostek sektora publicznego, w tym jednostek samorządu terytorialnego i Wód Polskich, służą również ocenie gospodarki finansowej i wykonania zadań.

Obowiązek sporządzenia, zatwierdzenia, zbadania lub przekazania sprawozdania właściwym organom wynika z przepisów dotyczących danej jednostki. Informacje o sprawozdaniach niektórych podmiotów są ujawniane w Krajowym Rejestrze Sądowym. Niezłożenie sprawozdania albo sprawozdania z badania w wymaganym terminie może stanowić wykroczenie skarbowe. Sprawozdanie finansowe należy odróżnić od planu finansowego oraz od sprawozdania z działalności, które opisuje aktywność jednostki i jej wyniki w szerszym ujęciu.