Spółce zależnej

„Spółka zależna” to, w rozumieniu ustawy „o podatku dochodowym od osób prawnych”, spółka spełniająca łącznie kilka warunków określających jej powiązanie ze spółką holdingową oraz charakter jej działalności i struktury majątkowej. Nie wystarczy zatem samo istnienie relacji kapitałowej. Wszystkie wymagania wskazane w definicji muszą być spełnione jednocześnie.

Najważniejszym elementem jest bezpośrednie posiadanie przez spółkę holdingową co najmniej 10% udziałów albo akcji w kapitale spółki. Posiadanie to musi wynikać z tytułu własności, co oznacza, że chodzi o bezpośrednią własność udziałów lub akcji, a nie wyłącznie o pośredni wpływ, uprawnienia umowne czy inne powiązania. Próg 10% stanowi minimalny poziom zaangażowania kapitałowego wymagany dla uznania spółki za zależną w ramach tej definicji.

Drugim warunkiem jest brak określonych praw majątkowych. Spółka nie może posiadać tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym ani w instytucji wspólnego inwestowania. Nie może również mieć innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel, fundator lub beneficjent fundacji, trustu albo innego podmiotu lub stosunku prawnego o charakterze powierniczym, a także praw o podobnym charakterze. Ograniczenie to ma znaczenie dla odróżnienia spółki zależnej od podmiotu, który posiada określone inwestycje lub uprawnienia o charakterze zbliżonym do praw do świadczeń z takich struktur.

Ponadto spółka nie może być spółką tworzącą podatkową grupę kapitałową. Jest to dodatkowe wyłączenie, niezależne od poziomu udziałów posiadanych przez spółkę holdingową. Fragmenty definicji oznaczone jako uchylone nie stanowią obowiązujących przesłanek.

Pojęcie służy do wskazania określonej kategorii spółek na potrzeby stosowania przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w szczególności regulacji dotyczących relacji między spółką holdingową a podmiotami, w których posiada ona bezpośredni udział. W praktyce zakwalifikowanie spółki jako zależnej wymaga sprawdzenia całej struktury własnościowej oraz zweryfikowania, czy spółka nie posiada wskazanych praw i nie uczestniczy w podatkowej grupie kapitałowej.