Spółce holdingowej

„Spółka holdingowa” to szczególna kategoria spółki określona w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Pojęcie to odnosi się do spółki kapitałowej, która spełnia wszystkie wskazane w ustawie warunki. Może nią być spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, prosta spółka akcyjna albo spółka akcyjna będąca podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 tej ustawy.

Podstawowym elementem definicji jest posiadanie przez spółkę, bezpośrednio i na podstawie tytułu własności, co najmniej 10% udziałów albo akcji w kapitale spółki zależnej. Sam udział w innej spółce nie wystarcza jednak do uzyskania tego statusu. Konieczne jest także łączne spełnienie pozostałych przesłanek:

• spółka nie może tworzyć podatkowej grupy kapitałowej,
• nie może korzystać ze zwolnień podatkowych wskazanych w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a,
• musi prowadzić rzeczywistą działalność gospodarczą, przy czym przy ocenie tego warunku odpowiednio stosuje się art. 24a ust. 18,
• jej udziałowcem lub akcjonariuszem, bezpośrednio albo pośrednio, nie może być podmiot związany z określonymi jurysdykcjami.

Ostatni warunek obejmuje między innymi państwa i terytoria wymienione w przepisach wydanych na podstawie art. 11j ust. 2, jurysdykcje znajdujące się w unijnym wykazie niechętnych współpracy do celów podatkowych oraz państwa, z którymi Polska nie ratyfikowała odpowiedniej umowy międzynarodowej, w szczególności umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, albo z którymi Unia Europejska nie ma takiej umowy stanowiącej podstawę wymiany informacji podatkowych.

Definicja służy wyodrębnieniu spółek, które mogą być traktowane jako holdingowe na potrzeby regulacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Ma więc znaczenie praktyczne przy ustalaniu, czy do danej spółki mogą mieć zastosowanie przepisy posługujące się tym pojęciem. Status ten nie wynika wyłącznie z nazwy spółki ani z samego faktu posiadania udziałów w spółce zależnej. Zależy od jednoczesnego spełnienia wszystkich wymogów ustawowych, w tym dotyczących struktury właścicielskiej, działalności gospodarczej i powiązań z określonymi jurysdykcjami.