Art. 86a Ordynacji Podatkowej wprowadza definicje kluczowych terminów związanych z raportowaniem schematów podatkowych (MDR - Mandatory Disclosure Rules). Przepis ten jest istotny dla zrozumienia obowiązków podatników, promotorów oraz wspomagających w kontekście raportowania schematów podatkowych.

#### 1. **Inna szczególna cecha rozpoznawcza**
Definicja ta odnosi się do właściwości uzgodnienia, które spełnia co najmniej jeden z określonych warunków, takich jak istotny wpływ na odroczony podatek dochodowy, zobowiązania płatnika podatku dochodowego do pobrania podatku powyżej 5 000 000 zł, czy różnica w podatku dochodowym przekraczająca 5 000 000 zł. Warunki te mają na celu identyfikację uzgodnień, które mogą mieć znaczący wpływ na zobowiązania podatkowe.

#### 2. **Instytucja finansowa**
Definicja instytucji finansowej odnosi się do przepisów ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz umowy FATCA. Jest to istotne w kontekście obowiązków raportowania informacji o rachunkach finansowych.

#### 3. **Korzystający**
Korzystającym jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, której uzgodnienie jest udostępniane lub wdrażane. Definicja ta jest kluczowa dla określenia podmiotu, który może być zobowiązany do raportowania schematu podatkowego.

#### 4. **Korzyść podatkowa**
Korzyść podatkowa obejmuje m.in. podwyższenie kwoty nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, odsunięcie w czasie obowiązku sporządzania informacji podatkowych, czy inne korzyści wynikające z uzgodnienia. Definicja ta jest szeroka i obejmuje różne formy korzyści podatkowych, które mogą wynikać z uzgodnień.

#### 5. **Ogólna cecha rozpoznawcza**
Ogólna cecha rozpoznawcza odnosi się do właściwości uzgodnienia, które spełnia co najmniej jeden z określonych warunków, takich jak zobowiązanie do zachowania poufności, uzależnienie wynagrodzenia promotora od korzyści podatkowej, czy ujednolicona dokumentacja. Warunki te mają na celu identyfikację uzgodnień, które mogą być stosowane w celu uzyskania korzyści podatkowych.

#### 6. **Podmiot powiązany**
Podmiot powiązany to podmiot, który uczestniczy w zarządzaniu, kontroli lub posiada udział w kapitale innego podmiotu. Definicja ta jest istotna dla identyfikacji podmiotów, które mogą być zaangażowane w uzgodnienia podatkowe.

#### 7. **Promotor**
Promotor to osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, która opracowuje, oferuje, udostępnia lub wdraża uzgodnienie. Definicja ta obejmuje szeroki zakres podmiotów, w tym doradców podatkowych, adwokatów, radców prawnych, pracowników banków i innych instytucji finansowych.

#### 8. **Schemat podatkowy**
Schemat podatkowy to uzgodnienie, które spełnia kryterium głównej korzyści oraz posiada ogólną lub szczególną cechę rozpoznawczą. Definicja ta jest kluczowa dla identyfikacji uzgodnień, które podlegają obowiązkowi raportowania.

#### 9. **Schemat podatkowy transgraniczny**
Schemat podatkowy transgraniczny to uzgodnienie, które spełnia kryterium transgraniczne oraz kryterium głównej korzyści lub posiada szczególną cechę rozpoznawczą. Definicja ta jest istotna w kontekście uzgodnień, które mają wpływ na więcej niż jedno państwo.

#### 10. **Kryterium głównej korzyści**
Kryterium głównej korzyści uważa się za spełnione, jeżeli korzyść podatkowa jest główną lub jedną z głównych korzyści uzgodnienia. Definicja ta jest kluczowa dla identyfikacji uzgodnień, które mają na celu uzyskanie korzyści podatkowych.

#### 11. **Kryterium transgraniczne**
Kryterium transgraniczne uważa się za spełnione, jeżeli uzgodnienie dotyczy więcej niż jednego państwa członkowskiego UE lub państwa członkowskiego UE i państwa trzeciego. Definicja ta jest istotna dla identyfikacji uzgodnień, które mają wpływ na więcej niż jedno państwo.

#### 12. **Kryterium kwalifikowanego korzystającego**
Kryterium kwalifikowanego korzystającego uważa się za spełnione, jeżeli przychody, koszty lub wartość aktywów korzystającego przekroczyły określone progi. Definicja ta jest kluczowa dla identyfikacji podmiotów, które mogą być zobowiązane do raportowania schematów podatkowych.

#### 13. **Obowiązek przekazania informacji o schemacie podatkowym**
Obowiązek przekazania informacji o schemacie podatkowym nie powstaje w określonych przypadkach, takich jak schematy dotyczące wyłącznie korzystającego, który nie spełnia kryterium kwalifikowanego korzystającego, lub korzystającego będącego stroną umowy o współdziałanie. Definicja ta określa wyjątki od obowiązku raportowania.

#### 14. **Przeliczenie kwot wyrażonych w euro**
Kwoty wyrażone w euro przelicza się na złote według średniego kursu ogłaszanego przez NBP w ostatnim dniu roku kalendarzowego poprzedzającego rok, w którym nastąpiło zdarzenie skutkujące obowiązkiem przekazania informacji o schemacie podatkowym. Definicja ta jest istotna dla ustalenia wartości progów w złotych.

#### 15. **Ogłoszenie listy krajów i terytoriów**
Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza listę krajów i terytoriów wskazanych w unijnym wykazie jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych. Definicja ta jest istotna dla identyfikacji krajów i terytoriów, które mogą być zaangażowane w uzgodnienia podatkowe.

### Podsumowanie
Art. 86a Ordynacji Podatkowej wprowadza szczegółowe definicje kluczowych terminów związanych z raportowaniem schematów podatkowych. Przepis ten jest istotny dla zrozumienia obowiązków podatników, promotorów oraz wspomagających w kontekście raportowania schematów podatkowych. Definicje te mają na celu identyfikację uzgodnień, które mogą mieć znaczący wpływ na zobowiązania podatkowe oraz określenie podmiotów zobowiązanych do raportowania.

Ordynacja podatkowa

Art. 86b Ordynacji podatkowej wprowadza szczegółowe obowiązki informacyjne dotyczące schematów podatkowych, które muszą być spełnione przez promotorów. Przepis ten jest kluczowy w kontekście przeciwdziałania agresywnemu planowaniu podatkowemu i zapewnienia transparentności w obszarze podatków.

#### 1. Obowiązek przekazania informacji o schemacie podatkowym

Promotor ma obowiązek przekazać Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) informację o schemacie podatkowym w terminie 30 dni od najwcześniejszego z trzech zdarzeń:
- udostępnienia schematu podatkowego,
- przygotowania schematu podatkowego do wdrożenia,
- dokonania pierwszej czynności związanej z wdrażaniem schematu podatkowego.

#### 2. Informowanie korzystającego

Promotor jest zobowiązany do niezwłocznego poinformowania korzystającego o nadaniu Numeru Schematów Podatkowych (NSP) oraz przekazania potwierdzenia nadania NSP. W przypadku, gdy schemat podatkowy nie posiada jeszcze NSP w terminie 30 dni, promotor musi poinformować korzystającego o tym fakcie oraz przekazać mu dane dotyczące schematu podatkowego zgodnie z art. 86f.

#### 3. Tajemnica zawodowa

Przepis przewiduje wyjątki od obowiązku przekazania informacji o schemacie podatkowym, gdyby naruszało to prawnie chronioną tajemnicę zawodową. W takim przypadku promotor musi:
- poinformować korzystającego o obowiązku przekazania schematu podatkowego do Szefa KAS,
- przekazać korzystającemu dane dotyczące schematu podatkowego.

Jeżeli więcej niż jeden promotor jest zobowiązany do przekazania informacji, promotor, który nie może tego zrobić z powodu tajemnicy zawodowej, musi poinformować inne znane mu podmioty o tym obowiązku.

#### 4. Zawiadomienie Szefa KAS

Promotor, który poinformował korzystającego lub inne podmioty o obowiązku przekazania informacji o schemacie podatkowym, musi w terminie 30 dni zawiadomić Szefa KAS o tym fakcie, wskazując datę udostępnienia schematu podatkowego lub dokonania czynności związanej z jego wdrażaniem oraz liczbę podmiotów, które poinformował.

#### 5. Wyjątki od tajemnicy zawodowej

Nie stanowi naruszenia tajemnicy zawodowej:
- przekazanie informacji o schemacie podatkowym, gdy promotor został zwolniony z obowiązku jej zachowania,
- przekazanie informacji o schemacie podatkowym standaryzowanym,
- przesłanie do Szefa KAS informacji o poinformowaniu korzystającego lub innych podmiotów o obowiązku przekazania schematu podatkowego.

#### 6. Schematy podatkowe transgraniczne

Jeżeli promotor jest zobowiązany do przekazania informacji o schemacie podatkowym transgranicznym w więcej niż jednym państwie członkowskim UE, obowiązek ten podlega wykonaniu wyłącznie w państwie członkowskim, które widnieje wyżej na liście określonej w przepisie. Lista ta obejmuje:
1. Państwo, w którym promotor ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd.
2. Państwo, w którym promotor świadczy usługi dotyczące schematu podatkowego za pośrednictwem zagranicznego zakładu.
3. Państwo, w którym promotor jest zarejestrowany lub którego przepisom prawa podlega.
4. Państwo, w którym promotor jest członkiem samorządu zawodowego lub innej organizacji pozarządowej reprezentującej osoby lub podmioty świadczące usługi prawne, doradztwa podatkowego lub doradcze.

### Podsumowanie

Art. 86b Ordynacji podatkowej wprowadza szczegółowe i rygorystyczne obowiązki informacyjne dla promotorów schematów podatkowych, mające na celu zwiększenie transparentności i przeciwdziałanie agresywnemu planowaniu podatkowemu. Przepis ten uwzględnia również ochronę tajemnicy zawodowej, wprowadzając mechanizmy pozwalające na jej zachowanie w określonych sytuacjach.

#### 1. Obowiązek informacyjny korzystającego

Art. 86c Ordynacji podatkowej nakłada na korzystającego obowiązek przekazania informacji o schemacie podatkowym Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) w określonych sytuacjach. Przepis ten jest kluczowy w kontekście przeciwdziałania agresywnym optymalizacjom podatkowym oraz zapewnienia transparentności działań podatników.

#### 2. Terminy przekazania informacji

Korzystający ma obowiązek przekazać informację o schemacie podatkowym w terminie 30 dni od dnia następującego po:
- udostępnieniu mu schematu podatkowego,
- przygotowaniu przez niego schematu podatkowego do wdrożenia,
- dokonaniu pierwszej czynności związanej z wdrażaniem schematu podatkowego.

Termin ten jest bezwzględny i jego niedotrzymanie może skutkować sankcjami administracyjnymi.

#### 3. Obowiązek weryfikacji i modyfikacji danych

Korzystający, przekazując informację o schemacie podatkowym, jest zobowiązany do weryfikacji danych otrzymanych od promotora oraz ich modyfikacji w celu zapewnienia zgodności ze stanem rzeczywistym. Jest to istotne, ponieważ odpowiedzialność za prawidłowość przekazanych informacji spoczywa na korzystającym.

#### 4. Schematy podatkowe transgraniczne

W przypadku schematów podatkowych transgranicznych, obowiązek informacyjny podlega wykonaniu wyłącznie w jednym państwie członkowskim Unii Europejskiej, które widnieje wyżej na określonej liście priorytetów:
1. Państwo, w którym korzystający posiada miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd.
2. Państwo, w którym korzysta ze schematu podatkowego za pośrednictwem zagranicznego zakładu.
3. Państwo, w którym uzyskuje dochody lub osiąga zyski, mimo że nie posiada miejsca zamieszkania, siedziby, zarządu ani zagranicznego zakładu w żadnym państwie członkowskim UE.
4. Państwo, w którym prowadzi działalność, mimo że nie posiada miejsca zamieszkania, siedziby, zarządu ani zagranicznego zakładu w żadnym państwie członkowskim UE.

#### 5. Współodpowiedzialność korzystających

Jeżeli więcej niż jeden korzystający ma obowiązek przekazania informacji o tym samym schemacie podatkowym transgranicznym, obowiązek ten podlega wykonaniu przez korzystającego, który widnieje wyżej na liście priorytetów. Pozostali korzystający są zwolnieni z tego obowiązku, jeżeli udowodnią, że informacja została przekazana przez innego korzystającego, np. poprzez przedstawienie potwierdzenia nadania NSP (Numeru Schematów Podatkowych).

#### 6. Zastosowanie przepisów art. 86b § 3

Przepis art. 86b § 3 stosuje się odpowiednio, co oznacza, że korzystający, który uzgodnił schemat podatkowy transgraniczny z promotorem lub wspomagającym, jest zobowiązany do przekazania informacji o tym schemacie.

### Wnioski

Art. 86c Ordynacji podatkowej wprowadza szczegółowe obowiązki informacyjne dla korzystających ze schematów podatkowych, zarówno krajowych, jak i transgranicznych. Przepis ten ma na celu zwiększenie transparentności działań podatników oraz umożliwienie organom podatkowym skuteczniejszego monitorowania i przeciwdziałania agresywnym optymalizacjom podatkowym. Kluczowe jest, aby korzystający dokładnie weryfikowali i modyfikowali dane otrzymane od promotorów, aby zapewnić ich zgodność ze stanem rzeczywistym, co minimalizuje ryzyko sankcji administracyjnych.

Art. 86d Ordynacji podatkowej wprowadza szczegółowe obowiązki informacyjne dotyczące schematów podatkowych, które muszą być przestrzegane przez promotorów, korzystających oraz wspomagających. Przepisy te mają na celu zapewnienie transparentności i zgodności działań podatkowych z obowiązującymi przepisami prawa.

#### 1. Obowiązki informacyjne promotora lub korzystającego

Promotor lub korzystający, zlecający wspomagającemu wykonanie czynności związanych ze schematem podatkowym, są zobowiązani do poinformowania wspomagającego na piśmie o NSP (Numerze Schematów Podatkowych) tego schematu, załączając potwierdzenie nadania NSP. Informacja ta musi być przekazana najpóźniej w dniu poprzedzającym wykonanie tych czynności. Przepisy art. 86b § 2a i 3 stosuje się odpowiednio, co oznacza, że wspomagający musi być świadomy, że uzgodnienie może stanowić schemat podatkowy.

#### 2. Obowiązki wspomagającego

Wspomagający ma obowiązek niezwłocznie, nie później niż w terminie 5 dni roboczych od dnia, w którym powziął lub powinien był powziąć wątpliwości, wystąpić z odrębnym pismem do promotora lub korzystającego o przekazanie mu oświadczenia, że uzgodnienie nie stanowi schematu podatkowego. Jeżeli wspomagający nie został poinformowany o NSP zgodnie z § 1 lub nie otrzymał informacji, o której mowa w art. 86b § 3, a przy zachowaniu staranności ogólnie wymaganej w jego działalności powziął wątpliwości, że uzgodnienie może stanowić schemat podatkowy, jest zobowiązany zawiadomić Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) o tej sytuacji.

#### 3. Zawiadomienie Szefa KAS

Wspomagający musi zawiadomić Szefa KAS o powzięciu wątpliwości, wskazując dzień, w którym powziął te wątpliwości, oraz liczbę podmiotów, do których wystąpił o przekazanie oświadczenia. Może on wstrzymać się z wykonaniem czynności do dnia otrzymania oświadczenia, potwierdzenia nadania NSP lub informacji, o której mowa w art. 86b § 3.

#### 4. Tajemnica zawodowa

Jeżeli przekazanie informacji o schemacie podatkowym naruszałoby obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej, wspomagający musi niezwłocznie poinformować korzystającego lub promotora, że uzgodnienie stanowi schemat podatkowy, o którym należy przekazać informację Szefowi KAS. Wspomagający musi również zawiadomić Szefa KAS o tej sytuacji, wskazując dzień, w którym dostrzegł, że uzgodnienie stanowi schemat podatkowy, oraz liczbę podmiotów, które poinformował.

#### 5. Odpowiedzialność wspomagającego

Wspomagający, który wstrzymał się z wykonaniem czynności, nie ponosi odpowiedzialności cywilnej ani dyscyplinarnej względem zlecającego te czynności w zakresie związanym ze wstrzymaniem się z ich wykonaniem.

#### 6. Obowiązki w przypadku schematów transgranicznych

Jeżeli wspomagający jest zobowiązany do przekazania informacji o schemacie podatkowym transgranicznym w więcej niż jednym państwie członkowskim UE, obowiązek ten podlega wykonaniu wyłącznie w jednym państwie członkowskim, zgodnie z hierarchią określoną w przepisie.

### Podsumowanie

Art. 86d Ordynacji podatkowej nakłada na promotorów, korzystających i wspomagających szereg obowiązków informacyjnych dotyczących schematów podatkowych. Przepisy te mają na celu zapewnienie przejrzystości i zgodności działań podatkowych z prawem, a także ochronę wspomagających przed odpowiedzialnością cywilną i dyscyplinarną w przypadku wstrzymania się z wykonaniem czynności. Wspomagający muszą działać z należytą starannością, uwzględniając zawodowy charakter swojej działalności oraz specyfikę wykonywanych czynności.

Art. 86e Ordynacji podatkowej reguluje kwestie związane z obowiązkiem przekazywania informacji o schematach podatkowych, szczególnie w sytuacjach, gdy obowiązek ten dotyczy więcej niż jednego podmiotu. Przepis ten jest istotny z punktu widzenia współpracy między różnymi podmiotami oraz koordynacji działań w zakresie raportowania schematów podatkowych.

#### 1. Zwolnienie z obowiązku przekazania informacji
Pierwsza część przepisu stanowi, że jeśli więcej niż jeden podmiot jest zobowiązany do przekazania informacji o schemacie podatkowym, wykonanie tego obowiązku przez jeden z nich zwalnia pozostałych. Warunkiem jest, aby pozostali podmioty zostały wskazane w informacji o schemacie podatkowym i poinformowane na piśmie o NSP (Numerze Schematów Podatkowych) tego schematu, z załączeniem potwierdzenia nadania NSP. Przepis ten ma na celu uniknięcie dublowania obowiązków raportowych i uproszczenie procedur.

#### 2. Przypadki transgraniczne
Druga część przepisu odnosi się do sytuacji, gdy schemat podatkowy ma charakter transgraniczny. W takich przypadkach, jeśli promotor, korzystający lub wspomagający udowodni, że schemat podatkowy został poprawnie przekazany właściwym organom w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej na podstawie przepisów tego państwa implementujących wymogi wynikające z art. 8ab dyrektywy Rady 2011/16/UE, jest on zwolniony z obowiązku przekazania informacji Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej. Przepis ten ma na celu uniknięcie podwójnego raportowania i promowanie współpracy międzynarodowej w zakresie wymiany informacji podatkowych.

#### 3. Wyjątek dotyczący uprzednich porozumień cenowych
Ostatnia część przepisu wyraźnie wskazuje, że trwające postępowanie w przedmiocie wydania uprzedniego porozumienia cenowego lub wydanie takiego porozumienia nie zwalnia z obowiązku przekazania informacji o schemacie podatkowym. Uprzednie porozumienia cenowe, regulowane ustawą z dnia 16 października 2019 r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych, są narzędziem mającym na celu zapobieganie sporom podatkowym, jednak nie zwalniają one z obowiązków raportowych dotyczących schematów podatkowych.

#### 4. Odpowiednie stosowanie art. 86b § 3
Przepis art. 86e odsyła do odpowiedniego stosowania art. 86b § 3, który reguluje kwestie związane z obowiązkiem przekazywania informacji o schematach podatkowych. Odesłanie to ma na celu zapewnienie spójności i jednolitości w stosowaniu przepisów dotyczących raportowania schematów podatkowych.

### Podsumowanie
Art. 86e Ordynacji podatkowej wprowadza mechanizmy mające na celu uproszczenie procedur raportowania schematów podatkowych oraz unikanie dublowania obowiązków raportowych. Przepis ten promuje współpracę między podmiotami oraz międzynarodową wymianę informacji podatkowych, jednocześnie wyraźnie wskazując na wyjątki dotyczące uprzednich porozumień cenowych. Właściwe stosowanie tego przepisu jest kluczowe dla efektywnego zarządzania obowiązkami raportowymi w zakresie schematów podatkowych.

Art. 86f Ordynacji podatkowej wprowadza szczegółowe wymogi dotyczące informacji o schematach podatkowych, które muszą być przekazywane organom podatkowym. Przepis ten jest kluczowy w kontekście przeciwdziałania agresywnemu planowaniu podatkowemu oraz zapewnienia przejrzystości w relacjach podatkowych.

#### 1. Dane identyfikujące

Przepis wymaga, aby informacja o schemacie podatkowym zawierała szczegółowe dane identyfikujące zarówno przekazującego informację, jak i korzystającego z tego schematu. Wymagane dane obejmują m.in. firmę, imię i nazwisko, datę i miejsce urodzenia, identyfikator podatkowy, miejsce zamieszkania, siedziby lub zarządu. W przypadku osób lub podmiotów zagranicznych, konieczne jest podanie numeru i serii paszportu lub innego dokumentu tożsamości. Taki zakres danych ma na celu umożliwienie dokładnej identyfikacji podmiotów zaangażowanych w schemat podatkowy, co jest kluczowe dla skutecznego monitorowania i kontroli.

#### 2. Podstawa prawna i przesłanki

Informacja o schemacie podatkowym musi zawierać podstawę prawną przekazywania tej informacji oraz przesłanki uznania danego uzgodnienia za schemat podatkowy. Wskazanie cechy rozpoznawczej oraz roli przekazującego informację jest istotne dla zrozumienia kontekstu i celu danego schematu podatkowego.

#### 3. Rodzaj schematu podatkowego

Przepis wymaga wskazania, czy schemat podatkowy jest standaryzowany czy transgraniczny. Jest to ważne, ponieważ różne rodzaje schematów mogą podlegać odmiennym regulacjom i procedurom raportowania.

#### 4. Opis uzgodnienia

Streszczenie opisu uzgodnienia, nazwa uzgodnienia oraz opis działalności gospodarczej, do której schemat podatkowy ma zastosowanie, muszą być przedstawione bez ujawniania danych objętych tajemnicą handlową, przemysłową, zawodową lub procesu produkcyjnego. Taki wymóg ma na celu ochronę poufnych informacji, jednocześnie zapewniając organom podatkowym niezbędne dane do analizy schematu.

#### 5. Szczegółowy opis uzgodnienia

Przepis wymaga wyczerpującego opisu uzgodnienia, w tym wartości przedmiotów czynności, założeń uzgodnienia, chronologii czynności oraz powiązań między podmiotami. Taki szczegółowy opis jest kluczowy dla zrozumienia mechanizmu działania schematu podatkowego i jego potencjalnych skutków podatkowych.

#### 6. Cele schematu podatkowego

Wskazanie celów, których realizacji schemat podatkowy ma służyć, jest istotne dla oceny, czy dany schemat ma na celu unikanie opodatkowania lub inne niepożądane działania.

#### 7. Przepisy prawa podatkowego

Informacja musi zawierać przepisy prawa podatkowego, które znajdują zastosowanie w schemacie podatkowym. Jest to ważne dla oceny zgodności schematu z obowiązującymi przepisami.

#### 8. Wartość korzyści podatkowej

Przepis wymaga podania szacunkowej wartości korzyści podatkowej lub przybliżonej wartości aktywa w podatku odroczonym. Taka informacja jest kluczowa dla oceny skali i znaczenia schematu podatkowego.

#### 9. Etap wdrażania schematu

Wskazanie etapu, na jakim znajduje się schemat podatkowy, oraz terminów jego udostępniania lub wdrażania, jest istotne dla monitorowania postępów i ewentualnych działań kontrolnych.

#### 10. Dane identyfikujące uczestników

Przepis wymaga podania danych identyfikujących podmioty uczestniczące w schemacie podatkowym oraz państw, w których te podmioty mają miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd. Taka informacja jest kluczowa dla identyfikacji wszystkich podmiotów zaangażowanych w schemat.

#### 11. Tajemnica zawodowa

Przepis uwzględnia również kwestie związane z tajemnicą zawodową. Promotor lub wspomagający, który jest zobowiązany do zachowania tajemnicy zawodowej, nie musi przekazywać danych identyfikujących korzystającego, jeżeli nie został zwolniony z tego obowiązku. Jest to ważne dla ochrony poufności informacji zawodowych.

#### 12. Termin przekazania informacji

Promotor lub wspomagający musi przekazać informację o schemacie podatkowym w terminie 30 dni po zakończeniu kwartału. Taki termin zapewnia regularne i terminowe raportowanie schematów podatkowych.

### Podsumowanie

Art. 86f Ordynacji podatkowej wprowadza szczegółowe wymogi dotyczące raportowania schematów podatkowych, które mają na celu zapewnienie przejrzystości i skuteczności kontroli podatkowej. Przepis ten jest kluczowy dla przeciwdziałania agresywnemu planowaniu podatkowemu i ochrony interesów fiskalnych państwa.

Art. 86g Ordynacji podatkowej reguluje procedurę przekazywania informacji o schematach podatkowych do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) oraz nadawania Numeru Schematów Podatkowych (NSP). Przepis ten jest istotnym elementem systemu raportowania schematów podatkowych, mającym na celu zwiększenie transparentności i przeciwdziałanie agresywnemu planowaniu podatkowemu.

1. **Forma przekazywania informacji**:
   Informacja o schemacie podatkowym musi być przekazywana drogą elektroniczną. Taki wymóg zapewnia szybki i efektywny przepływ danych oraz minimalizuje ryzyko błędów i opóźnień związanych z tradycyjną formą papierową.

2. **Nadanie NSP**:
   Szef KAS nadaje NSP, chyba że informacja o schemacie podatkowym zawiera NSP nadany przez inne państwo członkowskie UE. W takim przypadku nie ma potrzeby nadawania nowego NSP, co zapobiega dublowaniu numerów i ułatwia międzynarodową współpracę podatkową.

3. **Potwierdzenie nadania NSP**:
   Po nadaniu NSP, Szef KAS przekazuje potwierdzenie zawierające NSP oraz dane wskazane w przekazanej informacji. W przypadku schematów podatkowych transgranicznych, potwierdzenie zawiera również Numer Zgłoszenia Schematów Podatkowych Transgranicznych (NZSPT). To potwierdzenie jest kluczowe dla podmiotów raportujących, ponieważ stanowi dowód spełnienia obowiązku raportowania.

4. **Dane identyfikacyjne osób fizycznych**:
   W przypadku, gdy informację o schemacie podatkowym przekazuje osoba fizyczna, potwierdzenie nadania NSP zawiera wyłącznie imię, nazwisko oraz identyfikator podatkowy tej osoby. Podobnie, gdy korzystającymi lub podmiotami są osoby fizyczne, ich dane identyfikacyjne są wskazywane wyłącznie w załącznikach do potwierdzenia nadania NSP. Każdy załącznik zawiera dane dotyczące jednej osoby fizycznej. Taki sposób prezentacji danych chroni prywatność osób fizycznych i ogranicza ryzyko nieuprawnionego dostępu do ich danych osobowych.

5. **Termin wydania potwierdzenia**:
   Potwierdzenie nadania NSP musi być wydane niezwłocznie, nie później niż w terminie 7 dni od dnia wpływu poprawnej informacji o schemacie podatkowym. Termin ten jest stosunkowo krótki, co ma na celu zapewnienie sprawności procedury i umożliwienie podmiotom raportującym szybkie uzyskanie potwierdzenia.

6. **Weryfikacja NSP**:
   Za pomocą internetowego narzędzia dostępnego na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych, zainteresowany może potwierdzić poprawność lub ważność NSP. Narzędzie to zwiększa transparentność i umożliwia łatwą weryfikację nadanych numerów, co jest istotne dla podmiotów korzystających z raportowanych schematów podatkowych.

Podsumowując, Art. 86g Ordynacji podatkowej wprowadza szczegółowe zasady dotyczące raportowania schematów podatkowych, nadawania NSP oraz weryfikacji tych numerów. Przepis ten ma na celu zapewnienie efektywnego i transparentnego systemu raportowania, który jest kluczowy dla przeciwdziałania agresywnemu planowaniu podatkowemu i zapewnienia zgodności z przepisami prawa podatkowego.

Schemat transgraniczny

Schemat transgraniczny w przepisach

Ordynacja podatkowa7 przepisów