Przepis wprowadza do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym mechanizm zmniejszenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w związku z wpłatą na rzecz organizacji pożytku publicznego. Zmiana polega na dodaniu art. 14a oraz uzupełnieniu art. 21 ust. 2a o pkt 3.

Zmniejszenie może dotyczyć ryczałtu obliczonego i wykazanego w zeznaniu, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2. Warunkiem jest dokonanie wpłaty od 1 stycznia roku podatkowego, w którym składane jest zeznanie, do dnia jego złożenia, nie później jednak niż do upływu terminu na złożenie zeznania. Kwota zmniejszenia nie może być wyższa od samej wpłaty ani od 1% ryczałtu wykazanego w zeznaniu.

Przepisu nie stosuje się do wpłat na rzecz organizacji pożytku publicznego prowadzących określoną działalność gospodarczą. Wyłączenie obejmuje między innymi wytwarzanie wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego i piwowarskiego, a także niektórych wyrobów alkoholowych, wyrobów z metali szlachetnych oraz handel tymi wyrobami.

Wpłata musi być udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy organizacji. Dokument powinien wskazywać dane wpłacającego, kwotę oraz nazwę organizacji. Ta sama wpłata nie może być odliczona od przychodu, dochodu ani podatku dochodowego na podstawie przepisów o podatku dochodowym. Przy obliczaniu zmniejszenia pomija się końcówki wyrażone w groszach.

Uzupełnienie art. 21 ust. 2a pkt 3 obejmuje otrzymanie zwrotu wpłaty, która wcześniej pomniejszyła ryczałt, podobnie jak zwrot uprzednio odliczonych darowizn.

Przepisy wprowadzające ustawę o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie

https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2003/874/text/U/D20030874Lj.pdf

Przepis wprowadza do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych rozwiązania związane z działalnością organizacji pożytku publicznego, darowiznami oraz świadczeniami otrzymywanymi przez wolontariuszy. Jego najważniejszym elementem jest możliwość zmniejszenia podatku o wpłatę na rzecz organizacji pożytku publicznego.

Świadczenia otrzymywane przez wolontariuszy od określonych organizacji, organów administracji publicznej i innych wskazanych podmiotów są zwolnione z podatku. Dotyczy to świadczeń związanych między innymi ze szkoleniami, badaniami lekarskimi, wyposażeniem w środki ochrony osobistej oraz ubezpieczeniem zdrowotnym i ubezpieczeniem od następstw nieszczęśliwych wypadków.

Przepis porządkuje także zasady dokumentowania darowizn. W przypadku darowizny pieniężnej wymagany jest dowód wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a przy darowiźnie niepieniężnej dokument określający jej wartość oraz oświadczenie obdarowanego o przyjęciu. Wartość darowizny w postaci towaru obejmuje należny podatek od towarów i usług. Jednocześnie wpłaty uwzględnione przy zmniejszeniu podatku na podstawie art. 27d nie mogą być ponownie odliczane jako darowizny.

Art. 27d określa warunki zmniejszenia podatku. Wpłata musi zostać dokonana w terminie wskazanym w ust. 1, a zmniejszenie nie może przewyższać wpłaty ani kwoty odpowiadającej 1% podatku należnego. Przepis wyłącza wpłaty na rzecz organizacji prowadzących określone rodzaje działalności gospodarczej oraz wymaga udokumentowania wpłaty danymi wpłacającego, kwotą i nazwą organizacji. Nie można również korzystać z tego mechanizmu, gdy wpłata została już odliczona na innej podstawie. Zmiany dotyczą także sytuacji, w których podatnik nie może zastosować zmniejszenia, oraz obowiązku uwzględnienia zwrotu wcześniej odliczonej darowizny lub wpłaty.

Przepis zmienia zasady wyboru i kontynuowania opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz kartą podatkową, a także reguluje obowiązki podatników w okresie zawieszenia działalności.

W odniesieniu do ryczałtu podatnik składa pisemne oświadczenie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do 20 stycznia danego roku podatkowego. Osoba rozpoczynająca działalność w trakcie roku składa je najpóźniej w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Oświadczenie może zostać złożone na podstawie przepisów o CEIDG. Brak zgłoszenia likwidacji działalności albo wyboru innej formy opodatkowania oznacza kontynuowanie ryczałtu. Jeżeli działalność jest prowadzona w formie spółki, oświadczenie składają wszyscy wspólnicy, z wyjątkiem szczególnej możliwości przewidzianej dla wspólników spółki cywilnej osób fizycznych, którzy mogą skorzystać z CEIDG.

Podatnik opłacający ryczałt kwartalnie zawiadamia o tym właściwego naczelnika do 20 stycznia. Brak zawiadomienia o rezygnacji z tej formy oznacza jej dalsze stosowanie. Przepisy określają również skutki zawieszenia działalności. W tym okresie podatnik jest zwolniony z określonych obowiązków, a podobne zasady dotyczą wspólnika spółki jawnej, który musi pisemnie wskazać naczelnikowi okres zawieszenia w terminie 7 dni od złożenia wniosku o wpis informacji o zawieszeniu.

Zmiany dotyczą także karty podatkowej. Wniosek składa się do 20 stycznia, a przy rozpoczęciu działalności, przed jej rozpoczęciem. Brak likwidacji lub wyboru innej formy oznacza dalsze opodatkowanie kartą. Wniosek może zostać dołączony do wniosku o wpis do CEIDG, a w spółce cywilnej składa go jeden wspólnik. Za okres zawieszenia nie pobiera się podatku w formie karty, a przepisy dotyczące jego poboru nie mają w tym czasie zastosowania.

Przepisy wprowadzające ustawę - Prawo przedsiębiorców oraz inne ustawy dotyczące działalności gospodarczej

https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2018/650/text/O/D20180650.pdf

Ryczałt podatkowy

Ryczałt podatkowy w przepisach

Przepisy wprowadzające ustawę o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie2 przepisy

Przepisy wprowadzające ustawę - Prawo przedsiębiorców oraz inne ustawy dotyczące działalności gospodarczej1 przepis