Art. 119zh Ordynacji podatkowej wprowadza wyjątki od stosowania przepisów określonego działu do rachunków prowadzonych przez określone podmioty. Przepis ten ma na celu wyłączenie pewnych kategorii rachunków z regulacji, które mogą być stosowane do innych rachunków w ramach systemu podatkowego. Poniżej przedstawiam szczegółowy komentarz do tego artykułu.

#### Zakres wyłączeń

1. **Rachunki podmiotów kwalifikowanych prowadzonych przez Narodowy Bank Polski (NBP)**:
   - Wyłączenie to dotyczy rachunków prowadzonych przez NBP dla podmiotów kwalifikowanych. NBP pełni rolę centralnego banku państwa, a rachunki te mogą obejmować różne instytucje finansowe i inne podmioty, które mają specjalne znaczenie dla stabilności finansowej kraju.

2. **Rachunki banków spółdzielczych prowadzonych przez bank zrzeszający**:
   - Banki spółdzielcze, które są zrzeszone w ramach większych struktur bankowych, są wyłączone z przepisów tego działu, jeśli ich rachunki są prowadzone przez bank zrzeszający. Zrzeszenia te są regulowane przez ustawę z dnia 7 grudnia 2000 r. o funkcjonowaniu banków spółdzielczych, ich zrzeszaniu się i bankach zrzeszających.

3. **Rachunki banków prowadzonych przez inne banki**:
   - Wyłączenie to obejmuje sytuacje, w których jeden bank prowadzi rachunki dla innego banku. Tego rodzaju relacje międzybankowe są istotne dla funkcjonowania systemu finansowego i mogą wymagać specjalnych regulacji.

4. **Rachunki spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych (SKOK) prowadzonych przez Krajową Spółdzielczą Kasę Oszczędnościowo-Kredytową (KSKOK)**:
   - SKOK-i, które mają swoje rachunki prowadzone przez KSKOK, są wyłączone z przepisów tego działu. KSKOK pełni rolę centralnej instytucji dla SKOK-ów, co uzasadnia takie wyłączenie.

5. **Rachunki SKOK-ów oraz KSKOK prowadzonych przez banki**:
   - Podobnie jak w przypadku banków spółdzielczych, rachunki SKOK-ów prowadzone przez banki są wyłączone z przepisów tego działu.

6. **Rachunki Skarbu Państwa**:
   - Rachunki te są wyłączone z przepisów, co jest zrozumiałe ze względu na specyficzny charakter finansów publicznych i zarządzania środkami państwowymi.

7. **Rachunki Narodowego Funduszu Zdrowia (NFZ)**:
   - NFZ zarządza środkami na finansowanie opieki zdrowotnej, co uzasadnia wyłączenie jego rachunków z przepisów tego działu.

8. **Rachunki Zakładu Ubezpieczeń Społecznych (ZUS)**:
   - ZUS zarządza funduszami ubezpieczeń społecznych, co również uzasadnia wyłączenie jego rachunków z przepisów tego działu.

9. **Rachunki Bankowego Funduszu Gwarancyjnego (BFG)**:
   - BFG pełni kluczową rolę w zapewnianiu stabilności systemu bankowego poprzez gwarantowanie depozytów, co uzasadnia wyłączenie jego rachunków z przepisów tego działu.

#### Podsumowanie

Art. 119zh Ordynacji podatkowej wprowadza istotne wyłączenia, które mają na celu zapewnienie, że specyficzne kategorie rachunków, które mają kluczowe znaczenie dla stabilności finansowej i funkcjonowania państwa, nie są objęte przepisami tego działu. Wyłączenia te są uzasadnione specyficznym charakterem działalności tych podmiotów oraz ich znaczeniem dla systemu finansowego i gospodarki państwa.

Ordynacja podatkowa

Art. 119zo Ordynacji podatkowej reguluje zasady przekazywania informacji o wskaźniku ryzyka przez izby rozliczeniowe. Przepis ten jest kluczowy w kontekście przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, a także w zakresie monitorowania ryzyka podatkowego.

#### Adresaci informacji o wskaźniku ryzyka

Zgodnie z § 1, izba rozliczeniowa przekazuje informacje o wskaźniku ryzyka wyłącznie:
1. Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej (KAS),
2. Bankom i spółdzielczym kasom oszczędnościowo-kredytowym (SKOK) w zakresie rachunków podmiotów kwalifikowanych prowadzonych przez te instytucje,
3. Inne banki i SKOK w przypadku otwierania pierwszego rachunku dla podmiotu kwalifikowanego.

#### Częstotliwość przekazywania informacji

Informacje o wskaźniku ryzyka są przekazywane niezwłocznie po jego ustaleniu, nie rzadziej niż raz dziennie, chyba że wskaźnik ryzyka i istotność wpływu na ten wskaźnik poszczególnych kryteriów nie uległy zmianie (§ 2). W przypadku otwierania pierwszego rachunku, informacja jest przekazywana na wniosek banku lub SKOK niezwłocznie po jego otrzymaniu (§ 3).

#### Zakres informacji

Informacja o wskaźniku ryzyka zawiera:
1. Dane identyfikacyjne podmiotu kwalifikowanego (firma, nazwa, imię i nazwisko osoby fizycznej, NIP, REGON, PESEL),
2. Numery rachunków podmiotu kwalifikowanego,
3. Wskaźnik ryzyka i wskazanie istotności wpływu na wskaźnik ryzyka poszczególnych kryteriów (§ 2).

W przypadku informacji przekazywanej na wniosek banku lub SKOK, nie zawiera ona wskazania istotności wpływu na wskaźnik ryzyka poszczególnych kryteriów (§ 3).

#### Wykorzystanie informacji

Banki i SKOK mogą wykorzystywać informacje o wskaźniku ryzyka wyłącznie w celu wykonywania uprawnień lub obowiązków określonych w:
1. Art. 106 i 106a Prawa bankowego,
2. Art. 15 i 16 ustawy o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych,
3. Art. 106d Prawa bankowego (§ 4).

Informacje te mogą być udostępniane wzajemnie między bankami i SKOK, ale nie mogą być udostępniane innym podmiotom niż wymienione w § 1, chyba że przez Szefa KAS na zasadach określonych w dziale VII Ordynacji podatkowej (§ 6).

#### Ochrona informacji

Informacje o wskaźniku ryzyka nie są udostępniane podmiotom kwalifikowanym (§ 7). Dostęp do informacji o istotności wpływu poszczególnych kryteriów mają wyłącznie osoby wyznaczone do realizacji celów określonych w § 4 (§ 8).

#### Algorytmy ustalania wskaźnika ryzyka

Izba rozliczeniowa udostępnia algorytmy ustalania wskaźnika ryzyka wyłącznie Szefowi KAS na jego żądanie (§ 9).

#### Opłaty

Banki i SKOK ponoszą roczną opłatę na rzecz izby rozliczeniowej za ustalanie wskaźnika ryzyka, ustalaną ryczałtowo w odniesieniu do liczby rachunków podmiotu kwalifikowanego. W przypadku ustalania wskaźnika za okres krótszy niż rok, opłata jest proporcjonalna do liczby miesięcy (§ 10). Minister finansów określi wysokość i terminy wnoszenia opłaty w drodze rozporządzenia (§ 11).

### Podsumowanie

Art. 119zo Ordynacji podatkowej wprowadza szczegółowe zasady dotyczące przekazywania i wykorzystywania informacji o wskaźniku ryzyka przez izby rozliczeniowe, banki i SKOK. Przepis ten jest kluczowy dla zapewnienia skutecznego monitorowania ryzyka podatkowego oraz przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu. Wprowadza również mechanizmy ochrony informacji oraz określa zasady finansowania tych działań.

Rachunek podmiotu

Rachunek podmiotu w przepisach

Ordynacja podatkowa4 przepisy