Art. 119zo Ordynacji podatkowej reguluje zasady przekazywania informacji o wskaźniku ryzyka przez izby rozliczeniowe. Przepis ten jest kluczowy w kontekście przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, a także w zakresie monitorowania ryzyka podatkowego.

#### Adresaci informacji o wskaźniku ryzyka

Zgodnie z § 1, izba rozliczeniowa przekazuje informacje o wskaźniku ryzyka wyłącznie:
1. Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej (KAS),
2. Bankom i spółdzielczym kasom oszczędnościowo-kredytowym (SKOK) w zakresie rachunków podmiotów kwalifikowanych prowadzonych przez te instytucje,
3. Inne banki i SKOK w przypadku otwierania pierwszego rachunku dla podmiotu kwalifikowanego.

#### Częstotliwość przekazywania informacji

Informacje o wskaźniku ryzyka są przekazywane niezwłocznie po jego ustaleniu, nie rzadziej niż raz dziennie, chyba że wskaźnik ryzyka i istotność wpływu na ten wskaźnik poszczególnych kryteriów nie uległy zmianie (§ 2). W przypadku otwierania pierwszego rachunku, informacja jest przekazywana na wniosek banku lub SKOK niezwłocznie po jego otrzymaniu (§ 3).

#### Zakres informacji

Informacja o wskaźniku ryzyka zawiera:
1. Dane identyfikacyjne podmiotu kwalifikowanego (firma, nazwa, imię i nazwisko osoby fizycznej, NIP, REGON, PESEL),
2. Numery rachunków podmiotu kwalifikowanego,
3. Wskaźnik ryzyka i wskazanie istotności wpływu na wskaźnik ryzyka poszczególnych kryteriów (§ 2).

W przypadku informacji przekazywanej na wniosek banku lub SKOK, nie zawiera ona wskazania istotności wpływu na wskaźnik ryzyka poszczególnych kryteriów (§ 3).

#### Wykorzystanie informacji

Banki i SKOK mogą wykorzystywać informacje o wskaźniku ryzyka wyłącznie w celu wykonywania uprawnień lub obowiązków określonych w:
1. Art. 106 i 106a Prawa bankowego,
2. Art. 15 i 16 ustawy o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych,
3. Art. 106d Prawa bankowego (§ 4).

Informacje te mogą być udostępniane wzajemnie między bankami i SKOK, ale nie mogą być udostępniane innym podmiotom niż wymienione w § 1, chyba że przez Szefa KAS na zasadach określonych w dziale VII Ordynacji podatkowej (§ 6).

#### Ochrona informacji

Informacje o wskaźniku ryzyka nie są udostępniane podmiotom kwalifikowanym (§ 7). Dostęp do informacji o istotności wpływu poszczególnych kryteriów mają wyłącznie osoby wyznaczone do realizacji celów określonych w § 4 (§ 8).

#### Algorytmy ustalania wskaźnika ryzyka

Izba rozliczeniowa udostępnia algorytmy ustalania wskaźnika ryzyka wyłącznie Szefowi KAS na jego żądanie (§ 9).

#### Opłaty

Banki i SKOK ponoszą roczną opłatę na rzecz izby rozliczeniowej za ustalanie wskaźnika ryzyka, ustalaną ryczałtowo w odniesieniu do liczby rachunków podmiotu kwalifikowanego. W przypadku ustalania wskaźnika za okres krótszy niż rok, opłata jest proporcjonalna do liczby miesięcy (§ 10). Minister finansów określi wysokość i terminy wnoszenia opłaty w drodze rozporządzenia (§ 11).

### Podsumowanie

Art. 119zo Ordynacji podatkowej wprowadza szczegółowe zasady dotyczące przekazywania i wykorzystywania informacji o wskaźniku ryzyka przez izby rozliczeniowe, banki i SKOK. Przepis ten jest kluczowy dla zapewnienia skutecznego monitorowania ryzyka podatkowego oraz przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu. Wprowadza również mechanizmy ochrony informacji oraz określa zasady finansowania tych działań.

Ordynacja podatkowa

Art. 297c Ordynacji podatkowej reguluje kwestie udostępniania danych, informacji i dokumentów przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS). Przepis ten jest kluczowy dla zapewnienia odpowiedniego obiegu informacji w ramach administracji skarbowej oraz innych organów państwowych, przy jednoczesnym zachowaniu tajemnicy bankowej i zawodowej.

#### Zakres udostępnianych danych

Przepis ten odnosi się do danych, informacji i dokumentów, które mogą zawierać tajemnicę bankową lub zawodową. W kontekście prawnym, tajemnica bankowa i zawodowa są chronione przez różne przepisy prawa, co oznacza, że ich udostępnienie musi być ściśle kontrolowane i ograniczone do określonych sytuacji.

#### Podmioty uprawnione do otrzymania danych

Art. 297c wskazuje trzy kategorie podmiotów, którym Szef KAS może udostępniać dane:

1. **Organy Krajowej Administracji Skarbowej** - w celu realizacji ich ustawowych zadań. Oznacza to, że dane mogą być udostępniane wewnętrznie w ramach KAS, ale tylko w zakresie niezbędnym do realizacji konkretnych zadań ustawowych. Przykładem może być udostępnienie danych w celu przeprowadzenia kontroli podatkowej.

2. **Generalny Inspektor Informacji Finansowej (GIIF)** - zgodnie z przepisami o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. GIIF jest kluczowym organem w systemie przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu, dlatego dostęp do danych jest niezbędny dla realizacji jego zadań.

3. **Inne organy wymienione w art. 297** - na zasadach określonych w tych przepisach. Art. 297 Ordynacji podatkowej zawiera listę organów, które mogą otrzymywać dane od KAS, oraz określa zasady i warunki tego udostępnienia. Przykładem mogą być organy ścigania, które potrzebują dostępu do danych w ramach prowadzonych postępowań.

#### Forma udostępnienia danych

Przepis przewiduje możliwość udostępnienia danych za pośrednictwem systemu teleinformatycznego. Jest to istotne z punktu widzenia efektywności i szybkości obiegu informacji. Współczesne systemy teleinformatyczne umożliwiają bezpieczne i szybkie przekazywanie danych, co jest kluczowe w kontekście działań operacyjnych i kontrolnych.

#### Wnioski

Art. 297c Ordynacji podatkowej jest przepisem, który zapewnia równowagę pomiędzy potrzebą udostępniania danych w ramach administracji skarbowej i innych organów państwowych a koniecznością ochrony tajemnicy bankowej i zawodowej. Przepis ten jest kluczowy dla efektywnego funkcjonowania systemu podatkowego oraz systemu przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu. Jego stosowanie wymaga jednak ścisłego przestrzegania określonych w nim zasad i warunków, aby zapewnić zgodność z przepisami prawa oraz ochronę praw jednostek.

Przeciwdziałanie praniu

Przeciwdziałanie praniu w przepisach

Ordynacja podatkowa2 przepisy

o gospodarce nieruchomościami1 przepis