Wprowadzone zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) dotyczące fundacji rodzinnej mają na celu uregulowanie kwestii podatkowych związanych z nową instytucją prawną, jaką jest fundacja rodzinna, wprowadzoną ustawą z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej. Poniżej przedstawiam szczegółowy komentarz do poszczególnych zmian.

1. **Definicja fundacji rodzinnej (art. 5a pkt 50)**
   - Nowy pkt 50 w art. 5a wprowadza definicję fundacji rodzinnej oraz fundacji rodzinnej w organizacji. Jest to konieczne, aby jednoznacznie określić, jakie podmioty są objęte przepisami dotyczącymi fundacji rodzinnej w kontekście ustawy o PIT.

2. **Przychody z fundacji rodzinnej (art. 20 ust. 1g)**
   - Dodanie ust. 1g do art. 20 precyzuje, że przychody z tytułu otrzymania lub postawienia do dyspozycji świadczenia oraz mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej są traktowane jako przychody z innych źródeł. Przychód powstaje w ostatnim dniu miesiąca, w którym podatnik otrzymał świadczenie lub mienie, co zapewnia jasność co do momentu powstania obowiązku podatkowego.

3. **Zwolnienia podatkowe (art. 21 ust. 1 pkt 157 oraz ust. 49 i 50)**
   - Nowy pkt 157 w art. 21 ust. 1 wprowadza zwolnienia podatkowe dla przychodów z fundacji rodzinnej dla fundatora oraz osób bliskich fundatorowi, zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn. Zwolnienia te mają na celu zmniejszenie obciążeń podatkowych dla najbliższej rodziny fundatora.
   - Ust. 49 precyzuje, że zwolnienie dotyczy części przychodów odpowiadającej proporcji, o której mowa w art. 27 ust. 4 ustawy o fundacji rodzinnej.
   - Ust. 50 wyłącza możliwość stosowania zwolnienia do świadczeń, o których mowa w art. 2 ust. 2 ustawy o fundacji rodzinnej, co zapobiega nadużyciom.

4. **Stawki podatkowe (art. 30 ust. 1 pkt 17)**
   - Nowy pkt 17 w art. 30 ust. 1 wprowadza stawki podatkowe dla przychodów z fundacji rodzinnej: 10% dla osób bliskich fundatorowi (I i II grupa podatkowa) oraz 15% dla pozostałych przychodów. Jest to istotne dla określenia wysokości zobowiązań podatkowych beneficjentów fundacji rodzinnej.

5. **Obowiązki płatnika (art. 41 ust. 7a i 7b)**
   - Nowe ust. 7a i 7b w art. 41 określają obowiązki płatnika w przypadku świadczeń niepieniężnych. Płatnik musi obliczać zryczałtowany podatek za poszczególne miesiące, a podatnik jest zobowiązany wpłacić należny podatek do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu otrzymania świadczenia. Te przepisy mają na celu zapewnienie terminowego i prawidłowego rozliczenia podatku.

Podsumowując, wprowadzone zmiany mają na celu kompleksowe uregulowanie kwestii podatkowych związanych z fundacjami rodzinnymi, zapewniając jasność i przejrzystość przepisów oraz minimalizując ryzyko nadużyć. Nowe przepisy uwzględniają specyfikę fundacji rodzinnych, wprowadzając odpowiednie zwolnienia i stawki podatkowe, co ma na celu wspieranie tej formy zarządzania majątkiem rodzinnym.

o fundacji rodzinnej

Przepis uchyla wcześniejsze rozporządzenie dotyczące wzoru deklaracji związanej ze zryczałtowanym podatkiem od przychodów uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości oraz praw majątkowych. Oznacza to, że wskazany wcześniejszy akt traci moc, czyli przestaje obowiązywać. Przepis nie opisuje nowego wzoru deklaracji ani nie określa innych zasad rozliczania tego podatku.

w sprawie określenia wzoru deklaracji obowiązującej w zakresie zryczałtowanego podatku od przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych

Podatek zryczałtowany

Podatek zryczałtowany w przepisach

o fundacji rodzinnej1 przepis

w sprawie określenia wzoru deklaracji obowiązującej w zakresie zryczałtowanego podatku od przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych1 przepis