Przepis ma charakter zmieniający. Usuwa punkt 32 z ustępu 1 artykułu 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Oznacza to, że wskazanego punktu nie należy już traktować jako części tego przepisu. Regulacja nie opisuje jednak, jakie dokładnie skutki podatkowe wiązały się wcześniej z punktem 32 ani czym zostaje on zastąpiony. Z samej treści wynika wyłącznie formalne uchylenie tego punktu w ustawie podatkowej.

o informowaniu o cenach towarów i usług

Partia polityczna podlega opodatkowaniu według zasad przewidzianych dla osób prawnych. Oznacza to, że przy ustalaniu jej obowiązków podatkowych należy stosować regulacje dotyczące podatku dochodowego od osób prawnych, a nie odrębne zasady wskazane w tym przepisie. Przepis nie określa wysokości podatku ani terminów rozliczeń. Wskazuje jedynie właściwy zakres regulacji podatkowych, które obejmują partie polityczne.

o partiach politycznych

Przepis przewiduje, że świadczenie pieniężne wskazane w art. 13 ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy nie podlega podatkowi dochodowemu od osób prawnych. Oznacza to, że otrzymanie tego świadczenia nie powoduje obowiązku zapłaty tego podatku. Zwolnienie dotyczy wyłącznie świadczenia określonego w przywołanym przepisie, a nie wszystkich świadczeń związanych z pomocą obywatelom Ukrainy.

o podatku dochodowym od osób prawnych

Przepis wprowadza szczególne rozwiązanie dla spółki znajdującej się w restrukturyzacji. Wobec takiej spółki nie stosuje się wskazanego przepisu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Oznacza to, że ten konkretny przepis nie ma zastosowania do spółki w restrukturyzacji. Regulacja nie wyłącza całej ustawy podatkowej, lecz dotyczy wyłącznie przepisu wskazanego w tym artykule.

o pomocy publicznej dla przedsiębiorców o szczególnym znaczeniu dla rynku pracy

Przepis wprowadza zmiany dotyczące publikowania interpretacji wydawanych przez Kasę oraz zasad rozliczania leasingu i nieuregulowanych zobowiązań w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dodany art. 62a przewiduje, że interpretacje indywidualne Prezesa Kasy dotyczące opłacania składek przez podmioty wskazane w art. 5a ust. 1 są zamieszczane w Biuletynie Informacji Publicznej wraz z wnioskiem. Przed publikacją Kasa usuwa dane identyfikujące wnioskodawcę i inne podmioty wymienione w interpretacji.

Zmiany w art. 23a doprecyzowują pojęcia „umowy leasingu”, „podstawowego okresu umowy leasingu” oraz „rzeczywistej wartości netto”. W art. 23b określono między innymi minimalny czas trwania leasingu oraz wymóg, aby suma opłat odpowiadała co najmniej wartości początkowej przedmiotu, a przy kolejnej umowie, jego wartości rynkowej. Art. 23f reguluje rozliczenie opłat leasingowych, w tym zaliczanie do przychodów finansującego kwot przewyższających spłatę wartości początkowej. Osobne zasady dotyczą leasingu gruntów i prawa wieczystego użytkowania gruntów, a po zakończeniu umowy odpowiednio stosuje się art. 23g i art. 23h.

Dodany art. 24d uzależnia rozliczenie kosztu od terminowego uregulowania zobowiązania. Przy braku zapłaty podatnik zmniejsza koszty po upływie 30 dni od terminu płatności, a gdy termin płatności przekracza 60 dni, po upływie 90 dni od zaliczenia kwoty do kosztów. Po zapłacie zmniejszenie jest odwracane. Jeżeli nie ma wystarczających kosztów, odpowiednia kwota zwiększa przychody. Zasady obejmują także amortyzację, częściową zapłatę oraz sytuacje związane z likwidacją działalności lub zmianą formy opodatkowania.

o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce

https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2012/1342/text/T/D20121342L.pdf

Przepis wprowadza do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zasady ograniczające rozliczanie kosztów, które nie zostały uregulowane, oraz zmienia regulacje dotyczące leasingu, w tym leasingu gruntów i prawa wieczystego użytkowania gruntów.

Najważniejsza zmiana polega na dodaniu art. 15b. Jeżeli podatnik zaliczył do kosztów uzyskania przychodów kwotę wynikającą z faktury, rachunku, umowy albo innego dokumentu, a następnie nie zapłacił jej w terminie 30 dni od upływu terminu płatności, musi zmniejszyć koszty o tę kwotę. Przy terminie płatności dłuższym niż 60 dni zmniejszenie następuje po upływie 90 dni od zaliczenia kwoty do kosztów, jeżeli nadal nie została uregulowana. Korekty dokonuje się w miesiącu, w którym upływa właściwy termin. Jeśli koszty są zbyt niskie albo nie występują, podatnik zwiększa przychody. Późniejsza zapłata pozwala na ponowne zwiększenie kosztów o wcześniej odjętą kwotę. Zasady te obejmują także odpowiednią część odpisów amortyzacyjnych, częściową zapłatę oraz sytuację zmiany formy opodatkowania wskazaną w ust. 10.

Przepis porządkuje również definicję umowy leasingu i podstawowego okresu umowy, a także pojęcie rzeczywistej wartości netto. Dla leasingu rzeczy ruchomych i wartości niematerialnych i prawnych określa minimalny czas trwania umowy na poziomie 40% normatywnego okresu amortyzacji, natomiast dla nieruchomości przewiduje co najmniej 5 lat. Suma opłat powinna co najmniej odpowiadać wartości początkowej przedmiotu, a przy kolejnej umowie jego wartości rynkowej. W przypadku tego samego przedmiotu opłaty przekraczające spłatę wartości początkowej stanowią przychód finansującego. Odrębne zasady dotyczą leasingu gruntów, gdzie część opłat odpowiadająca wydatkom na nabycie gruntu nie jest przychodem finansującego ani kosztem korzystającego.

Przepis zmienia regulację dotyczącą podatku dochodowego od osób prawnych. Obejmuje ona dochody związków jednostek samorządu terytorialnego, a wprost wymienia także związki metropolitalne. Dochody te korzystają z przewidzianego w tym przepisie zwolnienia w zakresie, w jakim są przeznaczone dla tych jednostek. Znaczenie ma więc zarówno rodzaj podmiotu, który uzyskał dochód, jak i jego przeznaczenie.

o związku metropolitalnym w województwie pomorskim

Nadpłata to nie tylko pieniądze wpłacone „za dużo”. Przepis obejmuje także kwoty zapłacone bez podstawy oraz sytuacje, w których wpłaty dokonał ktoś inny niż podatnik. Od zakwalifikowania kwoty jako nadpłaty zależy tryb jej odzyskania.

### Najważniejsze punkty

- Nadpłatą jest podatek nadpłacony albo zapłacony nienależnie.
- Nadpłatą jest też podatek pobrany przez płatnika nienależnie lub w wysokości większej od należnej.
- Nadpłata powstaje również po stronie płatnika, inkasenta, osoby trzeciej i spadkobiercy, gdy decyzja określiła zobowiązanie nienależnie lub zawyżyła je.
- Na równi z nadpłatą traktuje się część wpłaty zaliczoną na odsetki za zwłokę, jeżeli sama wpłata dotyczyła zaległości podatkowej.
- Tak samo traktuje się nienależnie zapłacone odsetki za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek oraz opłatę prolongacyjną.
- Odrębną grupę stanowią kwoty przysługujące podatnikowi z tytułu rozliczeń w podatkach dochodowych, wykazane w zeznaniu albo wynikające z decyzji.

### W praktyce

Kwalifikacja przesądza o dalszej drodze: to, co jest nadpłatą, podlega zaliczeniu na zaległości lub zwrotowi, a nie zwykłemu roszczeniu o zapłatę.

Ordynacja podatkowa

Przepis wprowadza zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, dostosowując jej regulacje do zasad działalności pożytku publicznego i wolontariatu. Zmiany obejmują przychody, wydatki, zwolnienia podatkowe oraz odliczanie darowizn.

Po pierwsze, do wartości niezaliczanych do przychodów dodano świadczenia wolontariuszy udzielane na zasadach określonych w przepisach o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Uzupełniono także regulację dotyczącą środków, o których mowa w art. 33 ust. 4 tej ustawy.

Po drugie, ustanowiono zwolnienie dla dochodów organizacji pożytku publicznego, ale tylko w części przeznaczonej na działalność statutową i z wyłączeniem działalności gospodarczej. Przepis rozszerza również zasady korzystania ze zwolnienia w sytuacji, gdy dochody są lokowane w określone obligacje, bony skarbowe, inne papiery wartościowe albo jednostki uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych. W przypadku niektórych papierów wartościowych wymagane jest ich zdeponowanie na odrębnym rachunku. Zwolnienie zachowuje zastosowanie, jeżeli dochód zostanie przeznaczony i wydatkowany na cele wskazane w przepisie, bez względu na termin wydatkowania.

Po trzecie, doprecyzowano zasady ustalania wartości darowizn. Jeżeli darowizna obejmuje towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług, uwzględnia się także należny podatek. Odliczenie darowizny pieniężnej wymaga dowodu wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego. Przy darowiźnie innej niż pieniężna potrzebny jest dokument określający jej wartość oraz oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu. W praktyce przepis określa więc zarówno podatkowe skutki świadczeń wolontariuszy i dochodów organizacji, jak i warunki dokumentowania darowizn.

Przepisy wprowadzające ustawę o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie

https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2003/874/text/U/D20030874Lj.pdf

Przepis zmienia zasady podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu przez osoby prowadzące działalność pozarolniczą oraz osoby, o których mowa w art. 18 ust. 1 ustawy - Prawo przedsiębiorców, a także przez osoby z nimi współpracujące. Do katalogu osób objętych obowiązkiem ubezpieczenia zdrowotnego włączono osoby wskazane w art. 18 ust. 1, z wyłączeniem tych, które zawiesiły wykonywanie działalności. Zawieszenie działalności zostało również powiązane z odpowiednim stosowaniem art. 68.

Regulacja porządkuje terminy powstania i wygaśnięcia obowiązku ubezpieczenia zdrowotnego oraz zasady zgłaszania i wyrejestrowywania z ubezpieczenia. W określonych przypadkach zgłoszenia dotyczące przedsiębiorcy i członków jego rodziny mogą być dokonywane na podstawie przepisów o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy. Składki i ich ewidencjonowanie dla wskazanych grup pozostają związane z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych.

Istotną część zmian stanowi określenie podstawy wymiaru składki. Jest nią zadeklarowana kwota, nie niższa niż 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale poprzedniego roku, a nowa wysokość składki obowiązuje od 1 stycznia do 31 grudnia danego roku. Przepis wskazuje także przypadki nieopłacania składki lub ograniczenia jej wysokości, dotyczące między innymi emerytów i rencistów, osób z umiarkowanym lub znacznym stopniem niepełnosprawności oraz osób pobierających zasiłek macierzyński, przy spełnieniu określonych warunków.

Osoba prowadząca działalność z art. 18 ust. 1 finansuje i odprowadza składkę za osobę z nią współpracującą. Zmiany obejmują ponadto dane wymagane we wnioskach, zasady wydawania i publikowania interpretacji indywidualnych oraz informacje gromadzone o prawie do świadczeń i podstawie tego prawa.

Przepisy wprowadzające ustawę - Prawo przedsiębiorców oraz inne ustawy dotyczące działalności gospodarczej

https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2018/650/text/O/D20180650.pdf

Przepis wskazuje, który organ podatkowy zajmuje się sprawami podatku dochodowego od osób prawnych. Decyduje o tym adres siedziby osoby prawnej. W pierwszej kolejności należy brać pod uwagę adres wpisany do właściwego rejestru. Jeżeli siedziba nie została tam ujawniona, znaczenie ma adres wynikający ze statutu albo umowy. Właściwość organu ustala się więc na podstawie oficjalnie wskazanego adresu siedziby.

w sprawie właściwości organów podatkowych

w sprawie wzoru informacji o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób prawnych od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej

https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2021/172/text/O/D20210172.pdf

Podatek dochodowy od osób prawnych

Podatek dochodowy od osób prawnych w przepisach

o informowaniu o cenach towarów i usług1 przepis

o partiach politycznych1 przepis

o podatku dochodowym od osób prawnych1 przepis

o pomocy publicznej dla przedsiębiorców o szczególnym znaczeniu dla rynku pracy1 przepis

o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce2 przepisy

o związku metropolitalnym w województwie pomorskim1 przepis

Ordynacja podatkowa1 przepis

Przepisy wprowadzające ustawę o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie1 przepis

Przepisy wprowadzające ustawę - Prawo przedsiębiorców oraz inne ustawy dotyczące działalności gospodarczej1 przepis

w sprawie właściwości organów podatkowych1 przepis

w sprawie wzoru informacji o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób prawnych od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej1 przepis