Art. 86f Ordynacji podatkowej wprowadza szczegółowe wymogi dotyczące informacji o schematach podatkowych, które muszą być przekazywane organom podatkowym. Przepis ten jest kluczowy w kontekście przeciwdziałania agresywnemu planowaniu podatkowemu oraz zapewnienia przejrzystości w relacjach podatkowych.

#### 1. Dane identyfikujące

Przepis wymaga, aby informacja o schemacie podatkowym zawierała szczegółowe dane identyfikujące zarówno przekazującego informację, jak i korzystającego z tego schematu. Wymagane dane obejmują m.in. firmę, imię i nazwisko, datę i miejsce urodzenia, identyfikator podatkowy, miejsce zamieszkania, siedziby lub zarządu. W przypadku osób lub podmiotów zagranicznych, konieczne jest podanie numeru i serii paszportu lub innego dokumentu tożsamości. Taki zakres danych ma na celu umożliwienie dokładnej identyfikacji podmiotów zaangażowanych w schemat podatkowy, co jest kluczowe dla skutecznego monitorowania i kontroli.

#### 2. Podstawa prawna i przesłanki

Informacja o schemacie podatkowym musi zawierać podstawę prawną przekazywania tej informacji oraz przesłanki uznania danego uzgodnienia za schemat podatkowy. Wskazanie cechy rozpoznawczej oraz roli przekazującego informację jest istotne dla zrozumienia kontekstu i celu danego schematu podatkowego.

#### 3. Rodzaj schematu podatkowego

Przepis wymaga wskazania, czy schemat podatkowy jest standaryzowany czy transgraniczny. Jest to ważne, ponieważ różne rodzaje schematów mogą podlegać odmiennym regulacjom i procedurom raportowania.

#### 4. Opis uzgodnienia

Streszczenie opisu uzgodnienia, nazwa uzgodnienia oraz opis działalności gospodarczej, do której schemat podatkowy ma zastosowanie, muszą być przedstawione bez ujawniania danych objętych tajemnicą handlową, przemysłową, zawodową lub procesu produkcyjnego. Taki wymóg ma na celu ochronę poufnych informacji, jednocześnie zapewniając organom podatkowym niezbędne dane do analizy schematu.

#### 5. Szczegółowy opis uzgodnienia

Przepis wymaga wyczerpującego opisu uzgodnienia, w tym wartości przedmiotów czynności, założeń uzgodnienia, chronologii czynności oraz powiązań między podmiotami. Taki szczegółowy opis jest kluczowy dla zrozumienia mechanizmu działania schematu podatkowego i jego potencjalnych skutków podatkowych.

#### 6. Cele schematu podatkowego

Wskazanie celów, których realizacji schemat podatkowy ma służyć, jest istotne dla oceny, czy dany schemat ma na celu unikanie opodatkowania lub inne niepożądane działania.

#### 7. Przepisy prawa podatkowego

Informacja musi zawierać przepisy prawa podatkowego, które znajdują zastosowanie w schemacie podatkowym. Jest to ważne dla oceny zgodności schematu z obowiązującymi przepisami.

#### 8. Wartość korzyści podatkowej

Przepis wymaga podania szacunkowej wartości korzyści podatkowej lub przybliżonej wartości aktywa w podatku odroczonym. Taka informacja jest kluczowa dla oceny skali i znaczenia schematu podatkowego.

#### 9. Etap wdrażania schematu

Wskazanie etapu, na jakim znajduje się schemat podatkowy, oraz terminów jego udostępniania lub wdrażania, jest istotne dla monitorowania postępów i ewentualnych działań kontrolnych.

#### 10. Dane identyfikujące uczestników

Przepis wymaga podania danych identyfikujących podmioty uczestniczące w schemacie podatkowym oraz państw, w których te podmioty mają miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd. Taka informacja jest kluczowa dla identyfikacji wszystkich podmiotów zaangażowanych w schemat.

#### 11. Tajemnica zawodowa

Przepis uwzględnia również kwestie związane z tajemnicą zawodową. Promotor lub wspomagający, który jest zobowiązany do zachowania tajemnicy zawodowej, nie musi przekazywać danych identyfikujących korzystającego, jeżeli nie został zwolniony z tego obowiązku. Jest to ważne dla ochrony poufności informacji zawodowych.

#### 12. Termin przekazania informacji

Promotor lub wspomagający musi przekazać informację o schemacie podatkowym w terminie 30 dni po zakończeniu kwartału. Taki termin zapewnia regularne i terminowe raportowanie schematów podatkowych.

### Podsumowanie

Art. 86f Ordynacji podatkowej wprowadza szczegółowe wymogi dotyczące raportowania schematów podatkowych, które mają na celu zapewnienie przejrzystości i skuteczności kontroli podatkowej. Przepis ten jest kluczowy dla przeciwdziałania agresywnemu planowaniu podatkowemu i ochrony interesów fiskalnych państwa.

Opis uzgodnienia w przepisach