Art. 119zff Ordynacji podatkowej reguluje kwestie związane z opłatami za wnioski dotyczące korzyści podatkowych, w szczególności w kontekście unikania opodatkowania. Przepis ten wprowadza szczegółowe zasady dotyczące wysokości opłat, terminów ich uiszczania oraz warunków zwrotu.

#### 1. Wysokość opłaty

Opłata za wniosek jest uzależniona od kwoty korzyści podatkowej, którą zainteresowany zamierza uzyskać. Przepis przewiduje dwa progi procentowe:
- **0,2%** kwoty korzyści podatkowej w przypadku korzyści powodującej powstanie lub zawyżenie straty podatkowej,
- **1%** kwoty korzyści podatkowej w pozostałych przypadkach.

Jednakże, niezależnie od obliczonej kwoty, opłata nie może być mniejsza niż 1000 zł i nie większa niż 15 000 zł.

#### 2. Wniosek dotyczący wielu korzyści podatkowych

W przypadku wniosku obejmującego wiele korzyści podatkowych, podstawę obliczenia opłaty stanowi łączna kwota tych korzyści.

#### 3. Opłata w przypadku wcześniejszej odmowy wydania opinii zabezpieczającej

Jeżeli czynność prowadząca do unikania opodatkowania była wcześniej oceniana w ramach odmowy wydania opinii zabezpieczającej, opłata za wniosek o wydanie decyzji wynosi 75% różnicy między opłatą obliczoną na podstawie § 1 a opłatą uiszczoną na podstawie art. 119zc § 1, jednak nie mniej niż 1000 zł.

#### 4. Zwiększenie opłaty

W przypadku złożenia wniosku określonego w art. 119zfd § 1a, opłatę obliczoną na podstawie § 1 i 3 zwiększa się o 35%.

#### 5. Zwrot opłaty

Opłata podlega zwrotowi w połowie, jeżeli wniosek zostanie wycofany w terminie 2 miesięcy od dnia jego złożenia. Zwrot powinien nastąpić nie później niż w terminie 7 dni od dnia zakończenia postępowania.

#### 6. Termin uiszczenia opłaty

Opłatę należy wpłacić w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku.

#### 7. Opłata uzupełniająca

Jeżeli w toku postępowania Szef Krajowej Administracji Skarbowej uzna, że osiągnięta korzyść podatkowa jest wyższa od wskazanej we wniosku, ustala wysokość opłaty uzupełniającej.

#### 8. Dochód budżetu państwa

Opłaty stanowią dochód budżetu państwa.

#### 9. Zwrot części opłaty w przypadku określenia skutków podatkowych

Jeżeli Szef Krajowej Administracji Skarbowej określił skutki podatkowe stanu prawnego, jaki zaistniałby bez zastosowania określonego przepisu ustawy podatkowej, zwraca się 60% uiszczonej opłaty, pod warunkiem że zainteresowany cofnął skutki unikania opodatkowania oraz wpłacił należną kwotę wraz z odsetkami.

### Podsumowanie

Art. 119zff Ordynacji podatkowej wprowadza szczegółowe regulacje dotyczące opłat za wnioski związane z korzyściami podatkowymi, w szczególności w kontekście unikania opodatkowania. Przepis ten ma na celu zapewnienie transparentności i sprawiedliwości w obliczaniu i uiszczaniu opłat, a także wprowadza mechanizmy zwrotu części opłaty w określonych przypadkach.

Ordynacja podatkowa

Art. 200 Ordynacji podatkowej reguluje procedurę umożliwienia stronie wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego przed wydaniem decyzji przez organ podatkowy. Przepis ten jest istotny z punktu widzenia ochrony praw podatnika, zapewniając mu możliwość aktywnego uczestnictwa w postępowaniu podatkowym.

#### § 1
Zgodnie z § 1, organ podatkowy ma obowiązek wyznaczyć stronie siedmiodniowy termin na wypowiedzenie się w sprawie zebranego materiału dowodowego przed wydaniem decyzji. Jest to fundamentalne prawo strony, które pozwala na przedstawienie własnych argumentów i dowodów, co może wpłynąć na treść decyzji.

#### Wyjątki od stosowania § 1
Przepis § 1 nie ma zastosowania w kilku określonych przypadkach:
1. **Art. 123 § 2 oraz art. 165 § 5** - dotyczą one sytuacji, w których organ podatkowy może wydać decyzję bez uprzedniego zawiadomienia strony, np. w przypadkach niecierpiących zwłoki.
2. **Sprawy zabezpieczenia i zastawu skarbowego** - w tych przypadkach szybkie działanie organu jest kluczowe dla zabezpieczenia interesów Skarbu Państwa.
3. **Art. 165 § 7** - jeżeli decyzja ma być wydana wyłącznie na podstawie danych zawartych w złożonym zeznaniu, informacji lub deklaracji, co oznacza, że organ podatkowy nie przeprowadza dodatkowego postępowania dowodowego.

#### § 3
W przypadkach zastosowania art. 119a (klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania) lub środków ograniczających umowne korzyści, Szef Krajowej Administracji Skarbowej wyznacza stronie czternastodniowy termin na wypowiedzenie się w sprawie zebranego materiału dowodowego. W tym przypadku organ podatkowy musi przedstawić ocenę prawną sprawy, w tym kwotę korzyści podatkowej, oraz pouczyć stronę o prawie do skorygowania deklaracji. Jest to rozszerzenie ochrony praw podatnika w bardziej skomplikowanych sprawach, gdzie stawka jest wyższa.

#### § 4
Jeżeli po doręczeniu zawiadomienia organ podatkowy zmieni ocenę prawną sprawy lub wysokość korzyści podatkowej, a strona nie skorzystała skutecznie z uprawnienia do cofnięcia skutków unikania opodatkowania (art. 81b § 1a), organ podatkowy musi ponownie doręczyć zawiadomienie, uwzględniając zmienioną ocenę prawną. Jest to mechanizm zapewniający, że strona ma pełną wiedzę o podstawach decyzji i może się do nich odnieść.

#### Wyjątek od stosowania § 3
Przepisu § 3 nie stosuje się, jeżeli w wyniku doręczenia zawiadomienia stronie nie przysługiwałoby uprawnienie do cofnięcia skutków unikania opodatkowania (art. 81b § 1a). Oznacza to, że w pewnych sytuacjach, gdzie prawo do korekty deklaracji nie przysługuje, organ podatkowy nie musi ponownie doręczać zawiadomienia.

### Podsumowanie
Art. 200 Ordynacji podatkowej jest kluczowym przepisem zapewniającym ochronę praw podatnika w postępowaniu podatkowym. Umożliwia stronie aktywne uczestnictwo w postępowaniu, co jest istotne z punktu widzenia zasady rzetelności i sprawiedliwości proceduralnej. Wyjątki od stosowania tego przepisu są ściśle określone i mają na celu zabezpieczenie interesów Skarbu Państwa w sytuacjach wymagających szybkiego działania.

Kwota korzyści

Kwota korzyści w przepisach