Art. 119zn Ordynacji podatkowej wprowadza mechanizmy mające na celu przeciwdziałanie wykorzystywaniu działalności banków oraz spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych do wyłudzeń skarbowych. Przepis ten jest częścią szerszego systemu nadzoru i kontroli, który ma na celu zwiększenie bezpieczeństwa finansowego i ograniczenie przestępczości skarbowej.

#### 1. Rola Szefa Krajowej Administracji Skarbowej

Szef Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) jest odpowiedzialny za analizę ryzyka związanego z działalnością banków i spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych. Analiza ta opiera się na danych, wskaźnikach ryzyka oraz informacjach i zestawieniach określonych w art. 119zq oraz art. 119zs. Wprowadzenie tej funkcji ma na celu centralizację i koordynację działań związanych z przeciwdziałaniem wyłudzeniom skarbowym.

#### 2. Wskaźnik ryzyka

Wskaźnik ryzyka jest kluczowym elementem systemu monitorowania. Ustalany jest przez izbę rozliczeniową w ramach Systemu Teleinformatycznego Izby Rozliczeniowej (STIR) nie rzadziej niż raz dziennie. Proces ten opiera się na zautomatyzowanym przetwarzaniu danych, co pozwala na bieżące monitorowanie i szybkie reagowanie na potencjalne zagrożenia.

#### 3. Algorytmy i kryteria oceny

Izba rozliczeniowa opracowuje algorytmy, które uwzględniają najlepsze praktyki sektora bankowego i spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych. Algorytmy te bazują na pięciu głównych kryteriach:

- **Kryteria ekonomiczne**: Ocena transakcji dokonywanych przez podmiot kwalifikowany w kontekście jego działalności gospodarczej.
- **Kryteria geograficzne**: Transakcje z podmiotami z państw o wysokim ryzyku wyłudzeń skarbowych.
- **Kryteria przedmiotowe**: Działalność gospodarcza wysokiego ryzyka pod względem podatności na wyłudzenia skarbowe.
- **Kryteria behawioralne**: Nietypowe zachowanie podmiotu kwalifikowanego.
- **Kryteria powiązań**: Powiązania z podmiotami podejrzanymi o udział w wyłudzeniach skarbowych.

#### 4. Najlepsze praktyki

Banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe mogą zgłaszać najlepsze praktyki do izby rozliczeniowej. Praktyki te są następnie uwzględniane w algorytmach oceny ryzyka, co pozwala na ciągłe doskonalenie systemu monitorowania.

#### 5. Przetwarzanie danych osobowych

Przepis dopuszcza przetwarzanie danych osobowych ujawniających pochodzenie rasowe lub etniczne oraz danych biometrycznych, pod warunkiem że jest to zgodne z celami i warunkami określonymi w niniejszym dziale. Jest to zgodne z przepisami o ochronie danych osobowych, jednak wymaga szczególnej uwagi i ostrożności w celu zapewnienia zgodności z RODO.

### Podsumowanie

Art. 119zn Ordynacji podatkowej wprowadza zaawansowane mechanizmy monitorowania i analizy ryzyka, które mają na celu przeciwdziałanie wyłudzeniom skarbowym. Centralna rola Szefa KAS, codzienne ustalanie wskaźników ryzyka przez izbę rozliczeniową oraz wykorzystanie zaawansowanych algorytmów i najlepszych praktyk sektora finansowego stanowią kompleksowy system ochrony przed przestępczością skarbową. Przepis ten jest istotnym elementem w walce z wyłudzeniami skarbowymi i zwiększa bezpieczeństwo finansowe państwa.

Kryteria behawioralne w przepisach