Korzyści podatkowej

Korzyść podatkowa to określony efekt związany z rozliczeniami podatkowymi lub z wykonywaniem obowiązków informacyjnych. Pojęcie to zostało zdefiniowane w ustawie „Ordynacja podatkowa” i służy do wskazania sytuacji, w których podatnik albo inny podmiot uzyskuje korzystny skutek podatkowy lub organizacyjny, mieszczący się w zakresie tej ustawy.

Definicja odsyła przede wszystkim do znaczenia określonego w art. 3 pkt 18. Obejmuje również dodatkowe przypadki wskazane w art. 86a. Chodzi w szczególności o:

• zwiększenie kwoty nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, która może zostać przeniesiona na następny okres rozliczeniowy, zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług,
• brak obowiązku sporządzenia i przekazania informacji podatkowych,
• przesunięcie w czasie momentu, w którym taki obowiązek powstaje.

Ostatni element dotyczy informacji podatkowych w szerokim ujęciu, w tym informacji o schematach podatkowych. Korzyścią nie musi być więc wyłącznie zmniejszenie podatku albo uzyskanie zwrotu. Za taki efekt może zostać uznane także zwiększenie kwoty podatku możliwej do rozliczenia w kolejnym okresie albo uniknięcie obowiązku informacyjnego bądź jego odroczenie.

Znaczenie praktyczne tego pojęcia polega na tym, że pozwala ono zakwalifikować różne rezultaty czynności lub uzgodnień jako korzyść podatkową, nawet jeśli nie polegają one bezpośrednio na obniżeniu należnego podatku. W przepisach dotyczących informacji o schematach podatkowych pojęcie to pomaga ocenić, czy dane rozwiązanie wywołuje skutek objęty ustawową definicją. Samo wystąpienie korzyści podatkowej nie przesądza jednak o charakterze całego uzgodnienia. Definicja określa jedynie, jakie skutki mogą być traktowane jako korzyść podatkowa na potrzeby Ordynacji podatkowej.