Art. 182 Ordynacji podatkowej określa obowiązki banków oraz innych instytucji finansowych w zakresie udzielania informacji na żądanie organów podatkowych. Przepis ten ma kluczowe znaczenie dla skutecznego prowadzenia postępowań podatkowych, umożliwiając organom podatkowym dostęp do istotnych danych finansowych podatników.

#### 1. Zakres obowiązków banków

Zgodnie z § 1, banki są zobowiązane do udzielania informacji na żądanie naczelnika urzędu skarbowego lub dyrektora izby administracji skarbowej. Informacje te mogą dotyczyć:
- posiadanych rachunków bankowych lub oszczędnościowych, liczby tych rachunków, obrotów i stanów tych rachunków;
- posiadanych rachunków pieniężnych lub rachunków papierów wartościowych, liczby tych rachunków, obrotów i stanów tych rachunków;
- zawartych umów kredytowych lub pożyczek pieniężnych, a także umów depozytowych;
- nabytych za pośrednictwem banków akcji Skarbu Państwa lub obligacji Skarbu Państwa, a także obrotu tymi papierami wartościowymi;
- obrotu wydawanymi przez banki certyfikatami depozytowymi lub innymi papierami wartościowymi.

#### 2. Rozszerzenie obowiązków na inne instytucje finansowe

§ 2 rozszerza obowiązki informacyjne na inne instytucje finansowe, takie jak zakłady ubezpieczeń, fundusze inwestycyjne, dobrowolne fundusze emerytalne, banki prowadzące działalność maklerską, domy maklerskie oraz spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe. W tym zakresie, instytucje te są zobowiązane do udzielania informacji dotyczących prowadzonych indywidualnych kont emerytalnych oraz indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego.

#### 3. Obowiązki towarzystw funduszy inwestycyjnych

§ 3 nakłada na towarzystwa funduszy inwestycyjnych obowiązek sporządzania informacji o umorzonych jednostkach uczestnictwa na żądanie upoważnionego organu podatkowego. Przepis ten ma na celu zapewnienie pełnej transparentności w zakresie obrotu jednostkami uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych.

#### 4. Obowiązki podmiotów prowadzących rachunki zbiorcze

§ 4 dotyczy podmiotów prowadzących rachunki zbiorcze w rozumieniu przepisów ustawy o obrocie instrumentami finansowymi. Podmioty te są zobowiązane do sporządzania informacji o wysokości dochodów (przychodów) przekazanych na rzecz podatników uprawnionych z papierów wartościowych zapisanych na takich rachunkach oraz o kwocie pobranego podatku.

#### 5. Forma żądania i nieodpłatność udzielania informacji

§ 5 precyzuje, że żądanie udzielenia informacji następuje w drodze postanowienia. Jest to istotne z punktu widzenia formalnoprawnego, gdyż zapewnia odpowiednią procedurę i dokumentację działań organów podatkowych. § 6 natomiast stanowi, że udzielenie informacji następuje nieodpłatnie, co eliminuje dodatkowe koszty związane z realizacją tych obowiązków przez instytucje finansowe.

### Wnioski

Art. 182 Ordynacji podatkowej jest kluczowym narzędziem w rękach organów podatkowych, umożliwiającym skuteczne prowadzenie postępowań podatkowych poprzez dostęp do szerokiego zakresu informacji finansowych podatników. Przepis ten wprowadza obowiązki informacyjne nie tylko dla banków, ale również dla innych instytucji finansowych, co zapewnia kompleksową kontrolę nad przepływami finansowymi podatników. Forma żądania w drodze postanowienia oraz nieodpłatność udzielania informacji dodatkowo wzmacniają transparentność i efektywność tego procesu.

Ordynacja podatkowa

Art. 275 Ordynacji podatkowej reguluje kwestie związane z weryfikacją ulg podatkowych, z których skorzystał podatnik, oraz obowiązki instytucji finansowych w zakresie przekazywania informacji organom podatkowym.

### § 1
Pierwszy paragraf tego artykułu daje organowi podatkowemu prawo do żądania od podatnika dokumentów potwierdzających prawo do skorzystania z ulg podatkowych. Jest to istotne z punktu widzenia kontroli prawidłowości rozliczeń podatkowych. Organ podatkowy może zażądać okazania oryginałów dokumentów lub ich fotokopii. Wymóg ten ma na celu zapewnienie, że podatnik rzeczywiście spełnia warunki do skorzystania z ulg, co ma zapobiegać nadużyciom i oszustwom podatkowym.

### § 2
Drugi paragraf nakłada obowiązek na banki do sporządzania i przekazywania informacji o zdarzeniach, które stanowią podstawę do skorzystania przez podatnika z ulg podatkowych. Informacje te muszą być przekazane na żądanie naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celno-skarbowego. Jest to istotne, ponieważ banki często posiadają dane, które mogą potwierdzić prawidłowość skorzystania z ulg, np. informacje o wpłatach na konta oszczędnościowe, które mogą być podstawą do ulg podatkowych.

### § 3
Trzeci paragraf rozszerza obowiązki informacyjne na inne instytucje finansowe, takie jak zakłady ubezpieczeń, fundusze inwestycyjne, dobrowolne fundusze emerytalne, domy maklerskie, banki prowadzące działalność maklerską, towarzystwa funduszy inwestycyjnych, zarządzających alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi oraz spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe. Te instytucje również są zobowiązane do przekazywania informacji na żądanie organów podatkowych, co ma na celu zapewnienie kompleksowej weryfikacji prawidłowości skorzystania z ulg podatkowych przez podatników.

### § 4
Czwarty paragraf odsyła do art. 184 § 2a Ordynacji podatkowej, który określa zasady przekazywania informacji przez instytucje finansowe. Odesłanie to ma na celu zapewnienie spójności przepisów i jednolitości procedur w zakresie przekazywania informacji organom podatkowym.

### Podsumowanie
Art. 275 Ordynacji podatkowej jest kluczowym przepisem w zakresie kontroli prawidłowości skorzystania z ulg podatkowych przez podatników. Przepis ten nakłada obowiązki zarówno na podatników, jak i na instytucje finansowe, co ma na celu zapewnienie transparentności i rzetelności w rozliczeniach podatkowych. Dzięki temu organ podatkowy ma możliwość skutecznej weryfikacji, czy podatnik rzeczywiście spełnia warunki do skorzystania z ulg, co jest istotne z punktu widzenia ochrony interesów Skarbu Państwa.

Konto emerytalne

Konto emerytalne w przepisach

Ordynacja podatkowa2 przepisy