Instytucji finansowej

„Instytucja finansowa” to pojęcie zdefiniowane w ustawie „Ordynacja podatkowa” przez odesłanie do dwóch innych regulacji. Nie chodzi więc o dowolny podmiot, który w praktyce zajmuje się finansami, lecz o instytucję zakwalifikowaną według kryteriów określonych w jednym ze wskazanych aktów prawnych.

Za instytucję finansową uznaje się podmiot, który mieści się w definicji zawartej w ustawie o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami. Alternatywnie może to być instytucja finansowa rozumiana zgodnie z umową między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki dotyczącą poprawy wykonywania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA. Wystarczy spełnienie warunków wynikających z jednego z tych źródeł, ponieważ przepisy posługują się dwiema równorzędnymi podstawami ustalenia statusu.

Najważniejsze elementy pojęcia:

• odnosi się do statusu prawnego instytucji, a nie wyłącznie do rodzaju prowadzonej działalności lub nazwy podmiotu;
• odsyła do szczegółowych definicji znajdujących się w przepisach o wymianie informacji podatkowych oraz w regulacjach dotyczących FATCA;
• może obejmować podmioty rozpoznawane na potrzeby różnych mechanizmów międzynarodowej współpracy podatkowej.

Takie rozwiązanie zapewnia spójność terminologii. Ordynacja podatkowa nie powtarza wszystkich kryteriów dotyczących instytucji finansowych, lecz korzysta z definicji już ustanowionych w przepisach regulujących przekazywanie informacji podatkowych i wykonywanie obowiązków związanych z FATCA. W praktyce znaczenie tego hasła polega na tym, że pozwala ustalić, czy dany podmiot należy do kategorii instytucji, do których mogą mieć zastosowanie przepisy posługujące się tym określeniem. Przy ocenie statusu należy zatem odwołać się do właściwej regulacji wskazanej w definicji, a nie opierać się wyłącznie na potocznym rozumieniu działalności finansowej.